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摘 要：近年来，关税总水平的下调成为了我国贸易自由化进程的重要课题。而同时，关税作为我国国民收入的重要组成部分，其实质性变动将影响着我国广泛的产业部门及国际货物贸易市场，此外，财政收入的压力也是制约关税调整的影响因素。本文在对关税变动的财政收入效应进行理论分析基础上，基于GTAP第8版数据库模拟将我国名义关税税率水平降低至WTO成员国平均关税水平，结果显示：（1）我国现行的7.5%的名义关税水平较WTO成员国6%的平均标准仍有下调空间，通过进一步下调关税税率，我国进出口贸易规模将进一步扩大，产业结构优化升级也将加速完成。（2）经过实证模拟，关税税率的下调能够使政府财政收入发生增长，但这种增长是不显著的。
关键词：关税减让；进出口贸易；GTAP模型
一、引言
2018年9月26日召开的国务院常务会议决定，从2018年11月1日起，降低1585个税目工业品等商品进口关税税率。会议决定，将部分国内市场需求大的工程机械、仪器仪表等机电设备平均税率由12.2%降至8.8%，纺织品、建材等商品平均税率由11.5%降至8.4%，纸制品等部分资源性商品及初级加工品平均税率由6.6%降至5.4%，并对同类或相似商品减并税级。结合2018年以来已经出台的一系列降关税举措，企业和消费者税负预计减轻近600亿元，我国关税总水平将由上年的9.8%降至7.5%。①
不可否认，我国关税平均税率即使经历了今年以来我国多次的下调举措，但与国际水平相比仍处在较高水平。显然地，政府降低关税的最大障碍来自于财政收入下滑的压力，那么我國关税水平的下降是否会对政府收支水平造成失衡风险？关税水平下调对宏观经济的影响机制如何进行定量描述？该水平的关税税率设置是否符合我国当前的开放式国际贸易方针？这些问题应当引起关税研究领域的足够重视，也是笔者在本文的思路中心。
二、GTAP模型的实证分析
GTAP模型规定了政府财政收入的三个来源：初级要素投入的税收、中间产品税收收入以及最终产品税收收入，所谓中间投入品税收收入又分为三部门两产品，即政府部门、市场部门与家庭部门，以及国内与进口两种产品；同时GTAP模型将初级要素、中间投入和自然资源作为确定国民经济总产出的内生变量。
1.模拟情境设定
我国现行7.5%的名义关税税率水平相较于WTO成员国6%的平均关税税率仍有下调空间，因此可以针对未来的税率调节进行实证模拟分析。笔者在政策冲击模拟给出了以下情境：假设将我国平均关税税率下降至WTO成员国的平均关税水平6%，以不同种类经济产业划分的角度，分析关税平均水平下降对进出口贸易量的影响以及税收收入的影响进行预测。
2.模拟情境设定下进出口贸易量的变化
从我国产业划分角度，进口增加最多的是畜牧业（12.871%），其次是重工业（9.22%）与食品行业（4.5651%）。值得注意的是，公共服务业、运输业和其他服务业作为我国第三产业的组成部分，在我国关税名义税率下调的政策冲击下，进口规模不升反降，出口规模相应有所增长。这说明进口关税下调使得我国第三产业中间产品成本结构优化，最终产品附加值提升，在国际领域内的竞争力得以增长。因此，关税水平下降与我国产业结构优化升级，进一步促进内需的经济发展方针是相契合的。
3.模拟情境设定下我国财政收入的变化
概括地讲，平均关税水平下调的模拟情景下，我国财政收入并未发生显著性变动，由下表知，将我国现行7.5%的平均税率水平下调至6%，最终使得我国各产业总税收上升0.0007%，税收收入变化分布在各类产品上的体现为：初级产品与最终产品来源的税收均有所下降，但变化不大，均小于0.01%，中间产品来源的税收收入呈现增长，平抑了初级产品与最终产品来源税收收入的变化效应。
下面笔者对政府对中间产品税收收入变化进行分析。首先，进口关税税率的下调必然导致中间产品的出清量上升，而国外中间产品的市场规模扩大，关税税基的增长效应大于关税税率下调效应，进而导致国外中间产品来源税收收入上升，但由表可知，该效应最终并不明显。另外，进口产品价格水平的单方面下降导致市场替代效应明显，居民消费更偏向选择更多的国外产品，这就间接导致了国内替代品市场来源税收收入下降。
因此可以得出结论，平均关税水平下降对我国财政收入带来的影响是正向的，但十分小，基本可以忽略不计，并提供了一种新的降税思路：可以通过对服装纺织业、轻工业与重工业的相关产品进行降税，进而增加财政收入。
三、结语
结合以上实证模拟的关税下调政策研究，笔者得出以下结论：（1）我国现行的7.5%的名义关税水平较WTO成员国6%的平均标准仍有下调空间，通过进一步下调关税税率，我国进出口贸易规模将进一步扩大，产业结构优化升级也将加速完成。（2）我国平均关税税率下降对采掘业、纺织业、轻工业与重工业的税收收入影响均为正向。（3）经过实证模拟，关税税率的下调能够使政府财政收入发生增长，但这种增长是不显著的，其中，对初级产品以及最终产品税收收入是产生了负向影响，但由于进口关税下降导致厂商中间产品成本降低，进而刺激厂商生产；中间产品交易活跃导致其税收收入增加，从而抵消了初级产品与最终产品税收收入下降的影响。
注释：
①国务院：11月起降低1585个税目进口关税税率[J].现代化工，2018，38（10）：66.
参考文献：
[1]兰天，张建国，海鹏.ACESA背景下中国工业品贸易被动碳关税与主动碳税选择研究——基于GTAP模型的实证分析[J].软科学，2018，32（08）：82-85.
[2]张明志，季克佳，张倩玉.贸易自由化如何影响企业出口关系的进入与退出？——基于企业微观层面数据的经验分析[J].北京师范大学学报（社会科学版），2018（03）：144-157.
[3]朱启荣，姚敏，杜才平.中国降低企业税负的经济效应——基于基于GTAP模型的评估[J].经济学家，2018（05）：69-78.
关键词：关税减让；进出口贸易；GTAP模型
一、引言
2018年9月26日召开的国务院常务会议决定，从2018年11月1日起，降低1585个税目工业品等商品进口关税税率。会议决定，将部分国内市场需求大的工程机械、仪器仪表等机电设备平均税率由12.2%降至8.8%，纺织品、建材等商品平均税率由11.5%降至8.4%，纸制品等部分资源性商品及初级加工品平均税率由6.6%降至5.4%，并对同类或相似商品减并税级。结合2018年以来已经出台的一系列降关税举措，企业和消费者税负预计减轻近600亿元，我国关税总水平将由上年的9.8%降至7.5%。①
不可否认，我国关税平均税率即使经历了今年以来我国多次的下调举措，但与国际水平相比仍处在较高水平。显然地，政府降低关税的最大障碍来自于财政收入下滑的压力，那么我國关税水平的下降是否会对政府收支水平造成失衡风险？关税水平下调对宏观经济的影响机制如何进行定量描述？该水平的关税税率设置是否符合我国当前的开放式国际贸易方针？这些问题应当引起关税研究领域的足够重视，也是笔者在本文的思路中心。
二、GTAP模型的实证分析
GTAP模型规定了政府财政收入的三个来源：初级要素投入的税收、中间产品税收收入以及最终产品税收收入，所谓中间投入品税收收入又分为三部门两产品，即政府部门、市场部门与家庭部门，以及国内与进口两种产品；同时GTAP模型将初级要素、中间投入和自然资源作为确定国民经济总产出的内生变量。
1.模拟情境设定
我国现行7.5%的名义关税税率水平相较于WTO成员国6%的平均关税税率仍有下调空间，因此可以针对未来的税率调节进行实证模拟分析。笔者在政策冲击模拟给出了以下情境：假设将我国平均关税税率下降至WTO成员国的平均关税水平6%，以不同种类经济产业划分的角度，分析关税平均水平下降对进出口贸易量的影响以及税收收入的影响进行预测。
2.模拟情境设定下进出口贸易量的变化
从我国产业划分角度，进口增加最多的是畜牧业（12.871%），其次是重工业（9.22%）与食品行业（4.5651%）。值得注意的是，公共服务业、运输业和其他服务业作为我国第三产业的组成部分，在我国关税名义税率下调的政策冲击下，进口规模不升反降，出口规模相应有所增长。这说明进口关税下调使得我国第三产业中间产品成本结构优化，最终产品附加值提升，在国际领域内的竞争力得以增长。因此，关税水平下降与我国产业结构优化升级，进一步促进内需的经济发展方针是相契合的。
3.模拟情境设定下我国财政收入的变化
概括地讲，平均关税水平下调的模拟情景下，我国财政收入并未发生显著性变动，由下表知，将我国现行7.5%的平均税率水平下调至6%，最终使得我国各产业总税收上升0.0007%，税收收入变化分布在各类产品上的体现为：初级产品与最终产品来源的税收均有所下降，但变化不大，均小于0.01%，中间产品来源的税收收入呈现增长，平抑了初级产品与最终产品来源税收收入的变化效应。
下面笔者对政府对中间产品税收收入变化进行分析。首先，进口关税税率的下调必然导致中间产品的出清量上升，而国外中间产品的市场规模扩大，关税税基的增长效应大于关税税率下调效应，进而导致国外中间产品来源税收收入上升，但由表可知，该效应最终并不明显。另外，进口产品价格水平的单方面下降导致市场替代效应明显，居民消费更偏向选择更多的国外产品，这就间接导致了国内替代品市场来源税收收入下降。
因此可以得出结论，平均关税水平下降对我国财政收入带来的影响是正向的，但十分小，基本可以忽略不计，并提供了一种新的降税思路：可以通过对服装纺织业、轻工业与重工业的相关产品进行降税，进而增加财政收入。
三、结语
结合以上实证模拟的关税下调政策研究，笔者得出以下结论：（1）我国现行的7.5%的名义关税水平较WTO成员国6%的平均标准仍有下调空间，通过进一步下调关税税率，我国进出口贸易规模将进一步扩大，产业结构优化升级也将加速完成。（2）我国平均关税税率下降对采掘业、纺织业、轻工业与重工业的税收收入影响均为正向。（3）经过实证模拟，关税税率的下调能够使政府财政收入发生增长，但这种增长是不显著的，其中，对初级产品以及最终产品税收收入是产生了负向影响，但由于进口关税下降导致厂商中间产品成本降低，进而刺激厂商生产；中间产品交易活跃导致其税收收入增加，从而抵消了初级产品与最终产品税收收入下降的影响。
注释：
①国务院：11月起降低1585个税目进口关税税率[J].现代化工，2018，38（10）：66.
参考文献：
[1]兰天，张建国，海鹏.ACESA背景下中国工业品贸易被动碳关税与主动碳税选择研究——基于GTAP模型的实证分析[J].软科学，2018，32（08）：82-85.
[2]张明志，季克佳，张倩玉.贸易自由化如何影响企业出口关系的进入与退出？——基于企业微观层面数据的经验分析[J].北京师范大学学报（社会科学版），2018（03）：144-157.
[3]朱启荣，姚敏，杜才平.中国降低企业税负的经济效应——基于基于GTAP模型的评估[J].经济学家，2018（05）：69-78.