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摘 要：伴随着时代的发展，社会大环境也发生着改变。税务改革成为了社会大众关注的焦点，纳税筹划是企业经营与发展过程中必须要重视的环节。流转税涉及到的业务比较多，发生的概率也比较高，本篇文章将从纳税筹划的概念出发，系统性的分析了新税制环境下企业流转税纳税筹划工作。希望本篇文章能够带给企业工作者一些新的借鉴和思考，促进企业更好的发展。
关键词：新税制；企业；流转税；纳税筹划；概念；风险
近些年以来，我国经济发展的速度令人惊叹。经济发展的同时也在发生着税务改革。我国政府利用科学的税收经济杠杆实现宏观调控，针对流转税也实施了一些改革。尽管如此，我国的企业经营发展过程中仍然是承担着较重的流转税负担。面对如此的现实情况，企业针对流转税的纳税筹划要引起足够的重视，积极的规避税务风险，探究新的税制环境之下的企业流转税的纳税筹划方法，最大限度的减少纳税成本，进一步提升企业的经济收益的同时还能够提升社会效益。
一、纳税筹划概念辨析
所谓纳税筹划，主要是指纳税人根据所处的税务环境，在遵循以及尊重税法规范要求的基础上实行的涉税风险规避，对纳税主体的税负实行控制或者降低，进一步达到企业的财务目标为落脚点的策划以及安排。针对纳税筹划所涉及的概念，不同的专家与学者也存在着不一定的看法，有的人将纳税筹划称之为税收筹划，还有人将纳税筹划称之为税务筹划。假如立足于税收筹划的角度，那么从税收征纳关系上来讲，较多的是从国家这个征税主体的层面上来说筹划的问题。假如立足于税务筹划的角度，那么针对税务活动，不仅仅可以代表国家税务机关所实施的税务活动，也可以代表国家征税机关对纳税人实施的有关事项，无论哪一种都存在着共同的涉税活动，只是在业务范围以及业务具体内容中的差异，一般来说，纳税筹划更为贴切。
二、新税制环境下企业流转税纳税筹划
（一）增值税纳税筹划
1.运用销售手段实现增值税筹划
对于企业来说，不同的销售方式其增值税计算方式也存在着差异。例如，产品的销售折扣，需要把企业产品的销售额以及折扣额在同一个发票中进行体现，如此条件下，计税的时候才能够依照折扣之后的价格来对增值税进行计算。企业在产品销售方式确定的时候，需要对筹划工作做得更加细致，产品折扣方式就是一种降低税负的方式，或者也可以采取赠送折扣券的方式进行销售。
2.选取合理化的结算方式
企业不同的结算方式也会计算出不同的增值税，增值税的纳税期限是存在着限制的，所以，企业要选取合理化结算方式，这也可以达到有效的降低税负的目标。企业的生产经营过程中，无论是应用哪一种结算方式，都可以运用推迟开发票的时间的方式来进行正常正当的税收筹划。
3.选取合适的供货主体单位
企业经营阶段对于供货单位的选择存在着多样化的特点，企业在选取的过程中要对供货单位进行考虑是否能够给企业带来一定的效益。例如，小规模纳税人尽管无法取得增值税发票，由税务机构代开的发票税率较低，但是其供应的材料价格较低，可以在一定程度上弥补发票的缺失。因此，存在着不同程度的利弊，企业要在保障质量的前提下合理选择供货主体达到节税的目标。
4.设备采购的纳税筹划
我国的税制改革阶段，我国把生产型的增值税进行了转变，变成了消费型的增值税。在一般情况之下，纳税主体所购置的用于日常生产的设备也可以用来进行税额的抵扣。所以，企业可以充分利用这一税收优惠政策，积极的进行设备采购，给企业的发展注入动力的同时更是可以降低税负。
（二）消费税纳税筹划
1.构建完善的销售机构筹划
消费税作为我国企业流转税的一大构成要素，发挥着较大的意义。企业生产的产品所涉及的出厂价格也是消费税征收的一大依据。所以，对于企业来说，假如想要减少消费税需要注重对生产效率水平的提升，最大限度的降低企业的生产成本，这也是达成一个目标就是出厂价格降低。除此之外，旨在减少消费税的缴纳，企业可以构建一个相对独立的销售主体机构，在保障企业业务产品能够实现独立化交易的基础上把产品以较低的价格向销售机构售卖，销售机构实行再销售，如此就可以达到纳税筹划的目的。
2.发挥价格临界点的作用
根据消费税的最新规定，价格不同的等级产品所涉及的比例税率是存在差异的。企业的经营发展规划阶段可以将新税制的这个特点作为一个突破口，把企业的产品定价把控在一个临界点的位置上，这也可以一方面保障企业的经济效益，另一反面还能够降低企业消费税的税额。
3.避免从高计税
税法在不断的进行着调整，不一样的产品对于税率计算的方法也有所差异。假如不能够进行差异计算，那么，就会依照从高计税的原则进行税率的核算。所以，企业在经营过程中，要加强对税法的研究，要强化会计工作的严谨力度，财务人员要加强对税法和税收政策的理解，力争将核算工作做到更加细致。针对一些成套销售的产品，企业可以强化与其他主体的交流与协商工作，产品不同的构成要素可以分别在出厂之后由经销商或者是厂家的专柜实行包装，实行差异化销售。
三、结束语
税制改革也带动了企业的发展，给企业发展带来了良好的便利条件。企业针对流转税的纳税筹划工作要立足于工作实际，积极的探索与实践，争取最大限度的合理避税的同时更是获得更强的发展动力。
参考文献：
[1]韦丽萍.营改增政策下的物流企业纳税筹划——以中远海运为例[J].物流工程与管理，2017，39（07）：39-42.
[2]王甲山，张进宇，朱文军.汽车企业纳税筹划[J].辽宁工程技術大学学报（社会科学版），2017，16（01）：41-43.
作者简介：
冯卉挺，兖州煤业鄂尔多斯能化有限公司安源煤矿。
关键词：新税制；企业；流转税；纳税筹划；概念；风险
近些年以来，我国经济发展的速度令人惊叹。经济发展的同时也在发生着税务改革。我国政府利用科学的税收经济杠杆实现宏观调控，针对流转税也实施了一些改革。尽管如此，我国的企业经营发展过程中仍然是承担着较重的流转税负担。面对如此的现实情况，企业针对流转税的纳税筹划要引起足够的重视，积极的规避税务风险，探究新的税制环境之下的企业流转税的纳税筹划方法，最大限度的减少纳税成本，进一步提升企业的经济收益的同时还能够提升社会效益。
一、纳税筹划概念辨析
所谓纳税筹划，主要是指纳税人根据所处的税务环境，在遵循以及尊重税法规范要求的基础上实行的涉税风险规避，对纳税主体的税负实行控制或者降低，进一步达到企业的财务目标为落脚点的策划以及安排。针对纳税筹划所涉及的概念，不同的专家与学者也存在着不一定的看法，有的人将纳税筹划称之为税收筹划，还有人将纳税筹划称之为税务筹划。假如立足于税收筹划的角度，那么从税收征纳关系上来讲，较多的是从国家这个征税主体的层面上来说筹划的问题。假如立足于税务筹划的角度，那么针对税务活动，不仅仅可以代表国家税务机关所实施的税务活动，也可以代表国家征税机关对纳税人实施的有关事项，无论哪一种都存在着共同的涉税活动，只是在业务范围以及业务具体内容中的差异，一般来说，纳税筹划更为贴切。
二、新税制环境下企业流转税纳税筹划
（一）增值税纳税筹划
1.运用销售手段实现增值税筹划
对于企业来说，不同的销售方式其增值税计算方式也存在着差异。例如，产品的销售折扣，需要把企业产品的销售额以及折扣额在同一个发票中进行体现，如此条件下，计税的时候才能够依照折扣之后的价格来对增值税进行计算。企业在产品销售方式确定的时候，需要对筹划工作做得更加细致，产品折扣方式就是一种降低税负的方式，或者也可以采取赠送折扣券的方式进行销售。
2.选取合理化的结算方式
企业不同的结算方式也会计算出不同的增值税，增值税的纳税期限是存在着限制的，所以，企业要选取合理化结算方式，这也可以达到有效的降低税负的目标。企业的生产经营过程中，无论是应用哪一种结算方式，都可以运用推迟开发票的时间的方式来进行正常正当的税收筹划。
3.选取合适的供货主体单位
企业经营阶段对于供货单位的选择存在着多样化的特点，企业在选取的过程中要对供货单位进行考虑是否能够给企业带来一定的效益。例如，小规模纳税人尽管无法取得增值税发票，由税务机构代开的发票税率较低，但是其供应的材料价格较低，可以在一定程度上弥补发票的缺失。因此，存在着不同程度的利弊，企业要在保障质量的前提下合理选择供货主体达到节税的目标。
4.设备采购的纳税筹划
我国的税制改革阶段，我国把生产型的增值税进行了转变，变成了消费型的增值税。在一般情况之下，纳税主体所购置的用于日常生产的设备也可以用来进行税额的抵扣。所以，企业可以充分利用这一税收优惠政策，积极的进行设备采购，给企业的发展注入动力的同时更是可以降低税负。
（二）消费税纳税筹划
1.构建完善的销售机构筹划
消费税作为我国企业流转税的一大构成要素，发挥着较大的意义。企业生产的产品所涉及的出厂价格也是消费税征收的一大依据。所以，对于企业来说，假如想要减少消费税需要注重对生产效率水平的提升，最大限度的降低企业的生产成本，这也是达成一个目标就是出厂价格降低。除此之外，旨在减少消费税的缴纳，企业可以构建一个相对独立的销售主体机构，在保障企业业务产品能够实现独立化交易的基础上把产品以较低的价格向销售机构售卖，销售机构实行再销售，如此就可以达到纳税筹划的目的。
2.发挥价格临界点的作用
根据消费税的最新规定，价格不同的等级产品所涉及的比例税率是存在差异的。企业的经营发展规划阶段可以将新税制的这个特点作为一个突破口，把企业的产品定价把控在一个临界点的位置上，这也可以一方面保障企业的经济效益，另一反面还能够降低企业消费税的税额。
3.避免从高计税
税法在不断的进行着调整，不一样的产品对于税率计算的方法也有所差异。假如不能够进行差异计算，那么，就会依照从高计税的原则进行税率的核算。所以，企业在经营过程中，要加强对税法的研究，要强化会计工作的严谨力度，财务人员要加强对税法和税收政策的理解，力争将核算工作做到更加细致。针对一些成套销售的产品，企业可以强化与其他主体的交流与协商工作，产品不同的构成要素可以分别在出厂之后由经销商或者是厂家的专柜实行包装，实行差异化销售。
三、结束语
税制改革也带动了企业的发展，给企业发展带来了良好的便利条件。企业针对流转税的纳税筹划工作要立足于工作实际，积极的探索与实践，争取最大限度的合理避税的同时更是获得更强的发展动力。
参考文献：
[1]韦丽萍.营改增政策下的物流企业纳税筹划——以中远海运为例[J].物流工程与管理，2017，39（07）：39-42.
[2]王甲山，张进宇，朱文军.汽车企业纳税筹划[J].辽宁工程技術大学学报（社会科学版），2017，16（01）：41-43.
作者简介：
冯卉挺，兖州煤业鄂尔多斯能化有限公司安源煤矿。