浅议行政事业单位内部控制存在的问题及措施

来源 :China’s foreign Trade·下半月 | 被引量 : 0次 | 上传用户:gaoyangwang
下载到本地 , 更方便阅读
声明 : 本文档内容版权归属内容提供方 , 如果您对本文有版权争议 , 可与客服联系进行内容授权或下架
论文部分内容阅读
  【摘 要】 内部控制是行政事业单位管理制度的关键环节之一,良好的内部控制制度能够有效的提高行政事业单位财产的使用效率,本文阐述了行政事业单位会计内部控制存在的问题,产生的原因,提出了增强内部控制建议。
  【关键词】 行政事业单位 内部控制 问题 原因 措施
  会计内部控制制度是指一个单位为了保证各项业务活动的有效进行,保护资产的安全完整和有效运用,防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为,保证会计真实、合法、完整,提高经营管理水平和效益,而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。
  1. 当前行政事业单位内部控制存在的主要问题有以下几个方面:
  1.1费用支出缺乏有效控制。行政事业单位对于行政经费的支出,特别是招待费、办公费、会议费、水电费等,普遍缺乏严格的控制标准,即使制定了内部经费开支标准,但仍较多采用实报实销制。专项经费被挤占,挪用现象也较普遍,致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。
  1.2固定资产控制薄弱。实行政府集中采购制度以后,行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制,但使用管理仍缺乏相关的内部控制,重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度,购置的固定资产未能及时登记入账,未登记固定资产明细账和实物卡片,责任不明确等,导致资产账实不符及资产流失。
  1.3財务与业务管理脱节。财务部门的工作限于记账、算账、报账,与业务控制脱节,对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解,未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。如一些行政事业单位财务部门对于工程项目的概预算、工程进度、价款支付、价款支付方式及金额发生变动、竣工决算全然不知,往往只负责对支出登账核算,而对支出额确定是否合理,是否按预算执行等却未能实施必要的财务监控。
  1.4岗位设置不够合理。由于多种原因,一些单位岗位安排不尽合理,存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等现象,出现管理漏洞。
  1.5预算控制比较薄弱。单位预算是全方位的,但相当多的部门负责人,没有认识到预算的必要性和重要性,认为预算编制可有可无,即便有预算,也不按预算执行,预算成为应付工作的形式。预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据财政下达数,上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定,大部分都还没有细化到具体项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。预算的计划性、科学性不强,资金使用缺乏预见性,削弱了预算的约束控制力。
  2. 行政事业单位内部控制薄弱的主要原因有以下几个方面:
  2.1内部控制观念淡薄。良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位,内控意识不强,重发展、轻控制,对内部控制知识缺乏基本了解,把内部控制看成仅是财务部门的事。
  2.2内部控制制度不完善。财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的,对行政事业单位的适用性较差。有的单位虽然制定了一系列内控制度,但未能严格执行,对制度的执行及效果缺乏必要的监督,导致有章不循、违章不究,内部控制制度未能发挥应有的作用。
  2.3信息与沟通衔接不够。行政事业单位会计集中核算后,由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务,由于会计主体单位与核算部门不一致,双方沟通衔接不够,极易形成账物分离的资产管理现状,造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题,影响单位内部控制制度的有效实施。
  2.4管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。管理人员竞争意识差,缺乏创新精神,业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。
  2.5外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督,使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。
  3. 完善行政事业单位内部控制的措施
  3.1建立良好的内部控制环境。任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏,直接影响到单位内部控制的遵循和执行,以及奋斗目标、整体战略目标的实现。因此,管理人员必须树立现代管理观念,设立并遵守内部控制制度。同时设立合理的组织机构,确认相关的管理职能和报告关系,为每个组织划分责任权限,明确建立授权和分配责任的方法,因事设人、视能授权、责任到位,且责任与权利对等,以增强组织的控制意识。灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法,重视控制点和控制措施。
  3.2健全行政事业单位内部控制制度。行政事业单位财会工作和内部控制工作需要一套科学合理的制度体系来支持和保证。由于行政事业单位在经费管理体制上的特殊性,其内部控制自然也有其特殊性。如收支两条线管理、政府采购、部门预算、会计集中核算、国库单一账户体系等,都要求建立一套适合其特点的内部控制制度。在现有行政事业单位会计管理制度的基础上,制定一套切实可行的内部控制制度,加强对单位薄弱环节和重要岗位的控制,权责清晰,做到制度管人,责任到人,形成一个相对完整的内部控制制度体系,使各行政事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循,充分发挥内部控制制度的作用。
  3.3进一步完善部门预算制度,强化预算控制。 财政预算是行政事业单位内部控制的核心,贯穿于整个单位的业务活动,加强预算管理,是确保内部控制目标实现的重要手段。完善部门的预算制度,主要表现在两个方面:第一,在部门预算编制环节,要在实施综合财政预算的基础上,努力做到零基预算和细化预算。最重要的是明确各项收支费用的方向及用途,专项资金力求细化到具体项目,防止支出超预算、随意扩大预算范围等行为的发生。第二,在部门预算执行环节,应将部门的预算与单位内部的责任预算有机结合,建立规范、有效的预算调节机制,并严格责任预算的考核机制,进一步强化刚性预算意识,使财政预算单位在实际情况发生变化时,可以快捷、简便、高效地调整预算。
  3.4加强行政事业单位内部控制人员的培训,提高综合素质。行政事业单位的内部控制要求内控人员不仅具备专业素质,还要具备政策、法制观念及一定的职业道德水准。因此,行政事业单位的内部控制人员要注重业务学习,不断更新、补充、拓展自己的知识和技能,真正担当起内部控制的重任。同时各财政部门也要加强对内控人员的培训,坚持理论联系实际的原则,不断提高内控人员的政治素质、业务能力和职业道德水平,以满足内部控制制度的要求。
  3.5加强内部审计,强化政府监督。内部控制制度建立后能否切实实施,需外部力量予以保证。按照国际惯例是首先对自身内部控制状况进行全面深入地自我评价,出具自查报告,然后由审计机关再对行政事业单位内部控制制度及其实施情况进行审计。内部审计既是内部控制一个组成部分,又是内部控制的一种特殊形式。行政事业单位应建立专门的内部审计机构或指定专门人员对内部会计控制制度的执行情况进行监督检查,写出检查报告,并对各项业务提出内部会计控制的建议,以确保内部会计控制制度的有效实施。
  参考文献:
  [1] 何寒冰.《我国行政事业单位内部会计控制的问题与对策》,企业家天地,2009.01.
  [2] 田英华.《如何加强行政事业单位的内部控制制度》,科技向导,2010.04.
  [3] 陈元芳.《内部会计控制》,武汉:华中科技大学出版社,2005.
  (作者单位:辽宁阜新市运输管理处)
其他文献
【摘 要】 目前,电网建设对电力设备需求大、质量要求高,物资集约化管理就是要采取统一运作、优化配置的方式对电力物资采购实施集中管控 ,提高物资供应的价值创造能力和经营管理绩效。电力物资企业就是国家电网公司为实施物资集约化管理所成立的电力物资供应企业。承担着电力工程建设和运维检修的电力物资供应任务。根据电力物资采购质量风险进行分类,识别出可能存在的内外部风险,并提出相应的对策,明确了电力物资企业一定
期刊
【摘 要】 随着电子商务的快速发展,越来越多的企业参与使用了电子商务,消费者面临着越来越多的选择,在这种环境下,企业如何提高客户的忠诚度和保有率?如何有效的提升企业的竞争力呢?本文对电子商务环境下的客户关系管理应用进行了相关分析。  【关键词】 电子商务 客户关系管理 CRM  1. 客户关系管理与客户关系管理的核心思想  客户关系管理(Customer Relationship Manageme
期刊
【摘 要】 企业财务管理的目标,是指企业财务管理在一定环境和条件下所应达到的预期效果,它是企业整个财务管理工作的出发点和归宿。  【关键词】 财务管理 现代企业 作用  财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。其实质是以价值形式对企业的生产经营全过程进行综合性的管理。财务管理作为企业管理的核心,其目标必须与企业的目标相一致。  1. 企业的目标及其对财务管理的要求  企业生存
期刊
【摘 要】 针对实施定额分配是企业发展的有效途径问题,碑文介绍了国家劳动定额指导方法与制定行业的劳动定额标准,对制定行业劳动定额的措施进行了探讨,提出了对劳动定额在企业中的作用,为企业的发展提供了借鉴之路。  【关键词】 定额分配 企业发展 有效途径  引言  劳动定额是指在一定的生产和技术条件下,生产单位产品或完成一定工作量应该消耗的劳动量(一般用劳动或工作时间来表示)标准或在单位时间内生产产品
期刊
【摘 要】 通过计算机管理文件,使文件管理工作更加规范化,消除了人工管理文件的弊端,提高了机关管理水平和管理效能。  【关键词】 计算机 文件管理 应用  随着信息技术和网络技术的发展,办公自动化已进入机关公务活动,网络的普及使信息载体和数据处理成为机关各项管理工作中的两大要素。而计算机是信息载体和数据处理实践飞跃不可缺少的工具。特别是通过信息网络实现政务公开,使日常工作走向智能化。传统的繁文缛节
期刊
【摘 要】 加快转变铁路发展方式是推进铁路科学发展的必由之路,铁路必须认清责任,统一思想,积极实施多元化经营,改进运输服务,建立机制保障,提升素质能力,确保安全万无一失,切实加快转变铁路发展方式。  【关键词】 铁路发展 方式 转变  铁道部党组在认真分析铁路改革、建设、发展和稳定面临的新形势,认真思考铁路发展中存在的不协调、不和谐、不可持续的基础上,提出了加快转变铁路发展方式,推动铁路科学发展的
期刊
【摘 要】 《企业会计准则--资产减值》的颁布和实施,给盈余管理带来了很大的冲击。会计准则颁布后,会计人员能否对公司是否利用资产减值以达到盈余管理的目的有一个清晰的认识,是非常重要的。本文从会计准则的实施为切入点,首先介绍企业的盈余管理,然后对会计准则给我国企业的盈余管理带来的影响进行较为详细的分析,接着是提出规范企业盈余管理的建议和对策。  【关键词】 会计准则 盈余管理 资产减值  1. 盈余
期刊
【摘 要】 施工企业业务的核心是施工项目,全面预算管理作为施工项目管理的重要内容,对项目的顺利进展影响重大。若是企业没有事先做好预算,可能会造成资源过度浪费,成本增加,因此要加强全面预算管理在施工企业中的应用。本文首先介绍了全面预算管理的含义及内容,接着对施工企业全面预算管理中存在的问题进行分析,最后针对这些问题提出了解决对策和建议,希望能够对我国的施工企业开展全面预算管理提供一丝帮助。  【关键
期刊
【摘 要】 “柔性管理”则是以人为中心,依据共同价值观和文化、精神氛围进行的人格化管理。文章论述了煤炭生产企业实施柔性管理的意义和方法,柔性管理的方法包括经营战略柔性化、分配制度柔性化等。本文对煤炭生产企业的人力资源管理具有一定的指导意义。  【关键词】 柔性管理 煤炭生产企业 人力资源管理  “柔性管理”是相对于“刚性管理”提出来的。“刚性管理”是以规章制度为中心,凭借制度约束、纪律监督、奖惩规
期刊
【摘 要】 随着市场竞争日益激烈,企业发展将会面临更多的机遇和挑战,加强企业管理成为企业核心工作之一。企业管理中的财务管理则是企业良好运作的基础,是渗透和贯穿于企业一切经济活动之中的。如何提高企业财务管理质量及水平,为企业创造更多的经济效益与价值。本文主要论述了提高企业财务管理质量的控制对策。  【关键词】 企业 财务管理 财务 管理 质量  财务管理是企业资金获得和有效使用的管理工作,也是企业管
期刊