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摘要：科学严格的建立公司内部控制的评价体系，不仅仅是公司内部控制的制度本身实施的重要要求，还是企业的经营战略能否得到有效执行的关键。我国上市公司的快速发展的同时也出现了大量上市公司腐败的案例，内部控制的监督评价问题受到了上市公司的广泛关注，与其他國家相比，我国对于上市公司内部控制的监督及评价体系研究还不够完善，较多处于理论层面。本文着力分析探讨我国上市公司内部控制的监督及评价体系的现状及问题，根据现在存在的监管力度不足、评价披露信息质量不高等问题提出了有效建议，希望能够在促进我国上市公司内部控制的发展及内部控制的监督及评价体系完善方面提供参考。
关键词：上市公司;内部控制;监督;评价
一、上市公司内部控制的评价存在的问题
（一）公司内部监督机构不健全
从《企业内部控制基本规范》实施至今，一些上市公司尚未在公司内部成立内审部门，只是让公司财务部人员兼职完成稽核任务，这就造成了专业审计水平不高的情况。一些上市公司存在许多并购业务，公司规模越来越大业务范围越来越广，虽然企业内部控制规范在不断完善，但是我国对于内部控制评价的研究起步时间比较晚，这一方面的人才比较稀缺，上市公司没有足够的专业人员建设专门的审计部门。在国内对于企业内部控制评价的相关理论研究还比较稀缺且不够成熟，远远满足不了社会对于审计实务发展的实际需要，因此提升专业人员的整体素质也应当被提到首位。
（二）企业管理层对企业内部控制评价不够重视
企业内部控制评价是根据公司实际情况进行科学管理的重要依据，对于管理层来说有很大的好处却没有坏处，企业内部控制评价是为了在企业内部营造出一种优良的内部控制氛围使企业内部控制有效性得到保障。一些上市公司内部控制评价涉及范围广，提出了对于公司内部控制评价缺陷的一系列标准，理论内容也很全面，在实际操作过程中却不够重视。
（三）评价体系方法不合理
一些上市公司强行应用国外的自我评价体系和方式，无法真实地反映出企业的经营管理情况，还会导致大量的人力物力资源被浪费。因为我国上市公司在企业文化、经营背景、经济发展状况等与西方发达国家有所不同，我们不可以直接将国外成熟的经验直接拿来应用于国内的企业当中，而且西方发达国家企业内部控制自我评价的方式也不一定与国内上市公司切合。现阶段国内企业自我评价体系还不够健全和完善，没有经过长期的实践，还没有形成独立的企业自评体系，上市公司进行内部评价还处于摸索的阶段，还没有形成一套独立、系统、有效的自我内部控制评价体系。
二、上市公司内部控制的评价体系发展对策
（一）完善企业内部控制监督评价机构
1.建立公司内审机构
审计部的汇报应该面向董事会，增强内审部门独立性，以此增加汇报信息的真实性。企业应该按照全面性、重要性、独立性原则，加快构建评价工作标准一致、客观公正的公司内部控制有效性评价体系的进度，使内部控制有效性评价工作更加有序、有效推进。企业应该立足于企业实际情况，基于现有内部控制体系理论，设计和不断完善评价体系顶层框架的设计，使该体系的基本框架能够全方位覆盖、全范围辐射公司各个部门业务，使企业内部控制有效性评价可以从多维度、多角度、多层次进行。
2.提高公司内部控制监督及评价人员素质
上市公司广泛招纳相关的精英人才，招揽一批拥有较强专业能力和较高的职业素养高的审计专业人员，作为评价部门的主要人员，再根据每次具体评价工作不同的评价的内容，从企业各个部门挑选一些职业素养良好、对所需评价业务熟悉的业务骨干参加，以此来提高评价工作的有效性。已经在本公司工作的人员应该鼓励其继续学习研究最新的内部控制相关知识，组织工作人员进行培训学习的活动，提高在职人员素质。
（二）提高管理层的思想意识，加强对内控评价的监督指导
1.加强企业管理层对企业内部控制评价的重视程度
要完善企业内部控制制度，使企业内控制度发挥优越性，给企业带来巨大的好处，首先就需要转变决策者及管理层对于内部控制评价工作的观念，不仅要重视内部控制评价工作，还要积极学习和借鉴相关行业或相关企业的先进企业的内部控制评价系统，以及积极引入更加先进的关于企业内部控制评价的相关研究成果，再根据本公司实际情况学习其优秀的地方，而对于不好的地方则应该反思自己的内部评价工作是否存在相似的情况，使由传统的内部牵制制度渐渐发展最后形成内部控制整合体系以风险导向为原则。
2.利用法律的强制性
相关法律文件不断完善，公司高管虽知道却不够重视以至于相关规范文件成了一种摆设，从法律层面来完善企业内部控制评价相应法律法规不仅需要企业去规范，更需要相关的法律来约束和制裁。当国家把法律法规完善后，企业的内部控制评价就不仅只是企业内部管理的需要，还是符合政策导向的一种社会要求。目前，政府的相关职能部门应该完善的两个规定：明确企业内部控制的直接法律责任主体及企业内部控制监督评价的强制性规定，强制性使企业内部控制评价制度进入到企业文化的内涵中去。
（三）建立健全公司合理的内部控制评价体系方法
我国内部控制评价研究起步较晚，我们应该借鉴西方内部控制评价研究成果，在西方国家的研究成果上建立适合我国国情，属于国内上市公司的内部控制评价方法和内部控制评价体系。上市公司受所在国的传统文化影响，公司规模大涉及业务范围广，相应公司内部控制评价涉及面也较广，不同的公司的业务范围也不相同，所以我们应该根据上市公司文化及业务范围建立属于该公司的内部评价方法及内部评价体系，目的是为了进一步提升上市公司内控评价的有效性。
参考文献：
[1]宋建波，苏子豪 ，王德宏.中国特色内部控制规范体系建设的思考[J].会计研究，2018（09）：11-16.
[2]张泽博.上市公司内部控制自我评价研究[J.财经界，2020，（29），38-39.
[3]丁伟贤.企业内部控制评价体系研究[J].商讯，2020，（23），98-100.
关键词：上市公司;内部控制;监督;评价
一、上市公司内部控制的评价存在的问题
（一）公司内部监督机构不健全
从《企业内部控制基本规范》实施至今，一些上市公司尚未在公司内部成立内审部门，只是让公司财务部人员兼职完成稽核任务，这就造成了专业审计水平不高的情况。一些上市公司存在许多并购业务，公司规模越来越大业务范围越来越广，虽然企业内部控制规范在不断完善，但是我国对于内部控制评价的研究起步时间比较晚，这一方面的人才比较稀缺，上市公司没有足够的专业人员建设专门的审计部门。在国内对于企业内部控制评价的相关理论研究还比较稀缺且不够成熟，远远满足不了社会对于审计实务发展的实际需要，因此提升专业人员的整体素质也应当被提到首位。
（二）企业管理层对企业内部控制评价不够重视
企业内部控制评价是根据公司实际情况进行科学管理的重要依据，对于管理层来说有很大的好处却没有坏处，企业内部控制评价是为了在企业内部营造出一种优良的内部控制氛围使企业内部控制有效性得到保障。一些上市公司内部控制评价涉及范围广，提出了对于公司内部控制评价缺陷的一系列标准，理论内容也很全面，在实际操作过程中却不够重视。
（三）评价体系方法不合理
一些上市公司强行应用国外的自我评价体系和方式，无法真实地反映出企业的经营管理情况，还会导致大量的人力物力资源被浪费。因为我国上市公司在企业文化、经营背景、经济发展状况等与西方发达国家有所不同，我们不可以直接将国外成熟的经验直接拿来应用于国内的企业当中，而且西方发达国家企业内部控制自我评价的方式也不一定与国内上市公司切合。现阶段国内企业自我评价体系还不够健全和完善，没有经过长期的实践，还没有形成独立的企业自评体系，上市公司进行内部评价还处于摸索的阶段，还没有形成一套独立、系统、有效的自我内部控制评价体系。
二、上市公司内部控制的评价体系发展对策
（一）完善企业内部控制监督评价机构
1.建立公司内审机构
审计部的汇报应该面向董事会，增强内审部门独立性，以此增加汇报信息的真实性。企业应该按照全面性、重要性、独立性原则，加快构建评价工作标准一致、客观公正的公司内部控制有效性评价体系的进度，使内部控制有效性评价工作更加有序、有效推进。企业应该立足于企业实际情况，基于现有内部控制体系理论，设计和不断完善评价体系顶层框架的设计，使该体系的基本框架能够全方位覆盖、全范围辐射公司各个部门业务，使企业内部控制有效性评价可以从多维度、多角度、多层次进行。
2.提高公司内部控制监督及评价人员素质
上市公司广泛招纳相关的精英人才，招揽一批拥有较强专业能力和较高的职业素养高的审计专业人员，作为评价部门的主要人员，再根据每次具体评价工作不同的评价的内容，从企业各个部门挑选一些职业素养良好、对所需评价业务熟悉的业务骨干参加，以此来提高评价工作的有效性。已经在本公司工作的人员应该鼓励其继续学习研究最新的内部控制相关知识，组织工作人员进行培训学习的活动，提高在职人员素质。
（二）提高管理层的思想意识，加强对内控评价的监督指导
1.加强企业管理层对企业内部控制评价的重视程度
要完善企业内部控制制度，使企业内控制度发挥优越性，给企业带来巨大的好处，首先就需要转变决策者及管理层对于内部控制评价工作的观念，不仅要重视内部控制评价工作，还要积极学习和借鉴相关行业或相关企业的先进企业的内部控制评价系统，以及积极引入更加先进的关于企业内部控制评价的相关研究成果，再根据本公司实际情况学习其优秀的地方，而对于不好的地方则应该反思自己的内部评价工作是否存在相似的情况，使由传统的内部牵制制度渐渐发展最后形成内部控制整合体系以风险导向为原则。
2.利用法律的强制性
相关法律文件不断完善，公司高管虽知道却不够重视以至于相关规范文件成了一种摆设，从法律层面来完善企业内部控制评价相应法律法规不仅需要企业去规范，更需要相关的法律来约束和制裁。当国家把法律法规完善后，企业的内部控制评价就不仅只是企业内部管理的需要，还是符合政策导向的一种社会要求。目前，政府的相关职能部门应该完善的两个规定：明确企业内部控制的直接法律责任主体及企业内部控制监督评价的强制性规定，强制性使企业内部控制评价制度进入到企业文化的内涵中去。
（三）建立健全公司合理的内部控制评价体系方法
我国内部控制评价研究起步较晚，我们应该借鉴西方内部控制评价研究成果，在西方国家的研究成果上建立适合我国国情，属于国内上市公司的内部控制评价方法和内部控制评价体系。上市公司受所在国的传统文化影响，公司规模大涉及业务范围广，相应公司内部控制评价涉及面也较广，不同的公司的业务范围也不相同，所以我们应该根据上市公司文化及业务范围建立属于该公司的内部评价方法及内部评价体系，目的是为了进一步提升上市公司内控评价的有效性。
参考文献：
[1]宋建波，苏子豪 ，王德宏.中国特色内部控制规范体系建设的思考[J].会计研究，2018（09）：11-16.
[2]张泽博.上市公司内部控制自我评价研究[J.财经界，2020，（29），38-39.
[3]丁伟贤.企业内部控制评价体系研究[J].商讯，2020，（23），98-100.