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摘要：国有公司上市前后的财务管理非常关键，直接关系到公司的成功上市和上市后的稳定。工程集团所属的公司包括了设计、施工、制造、工程总承包等多种运作模式，对应不同的管理要点。文章就上市前后财务管理方面的账目报表、预算管理、成本管理三个具有普遍性的关键方面进行了简要分析，并就此提出了相应措施。
关键词：国有工程集团公司；财务管理；账目报表；预算；成本
许多国有公司长期以来都按照国家法律法规要求进行财务管理，历史财务档案比较规范，但是仍然没有达到上市公司的要求。有的公司为了上市，组织大量人力突击准备，效果不尽如人意。如果能够有计划地提前做好上市准备，就可以依靠自身的财务管理部门完成上市前的财务报表准备工作，节约时间和经费。上市初期，由于需要向公众提供严谨完善的财务报表，财务管理工作任务繁重。
一、上市前财务管理
（一）账目报表完善
公司上市之前要完成许多准备工作，包括可行性评估、投资环境考察、编制运营资金计划等。具体到财务管理方面，需要准备完整的会计记录，公司的账项和会计记录必须载有足够的实际数据，以符合上市规则对载入招股说明书的财务资料的需要；妥善编制财务报表，以符合上市公布账目的规定；妥善准备根据业务及地域区分的分部财务数据，进行分析，为准备管理层分析报告打好基础；公司以前的财务报告不能有重大的保留意见等。
（二）规范账目
财务审计是公司上市非常重要的部分，是企业上市必需的条件之一。首先，公司在最近三年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载；上市之后，必须建立严格的内部控制制度，切实履行对投资者和监管机构的信息披露义务，通过招股说明书、上市公告书、定期报告（年、半年、季度）及临时报告详尽地披露可能对股票交易产生影响的重要信息，并接受监管部门及监事会的严格监督。这与国企原先财务封闭运行的财务管理机制有着极大的不同。为适应这一改变，国企可先试行股份制企业会计制度，全面实施谨慎原则，公司各部门向外提供有关财务资料均须经财务部门审核以统一格式。其次，全面完善与修订各项财务管理制度。财务管理条例的修改制订，必须经过各级执行部门自下而上的广泛讨论，统一认识；为了保证上述制度的贯彻，财务部门应定期进行执行检查，要求每月月初制订执行方案，月中监督执行进展，月末检查执行结果，由财务负责人把本月执行过程中的难题，检查中发现的问题，进行归集后写出书面报告，递交管理决策层，由决策层决断下一步的工作方向。
（三）透明决策
公司没有上市时，很少有人了解公司的具体情况，比如公司重要人员的股份工资、公司的重要决定，除了公司的重要成员以外是无人知道的。然而当公司成了上市公司之后公司的一举一动都要公布于世。因此必须停止一切有疑问的动作。每一件事都必须是清澈如水，经得住推敲考验，因此在上市之前必须有足够的准备。
（四）设置独立董事
选择一些并不参与公司经营的独立董事为董事会成员。一些股票交易所要求上市公司一定要有不参与公司经营的独立董事作为董事会成员。不管是否上市，其实独立董事对公司的经营是十分有利的，他们可以提供一些非感情上的意见，NASDAQ规定一定要有独立董事在会。
二、上市初期财务管理
（一）财务预算管理
财务分析、预测、财务收支预算、资金预算和分析工作是财务工作的重点。只有以准确预算分析为基础，才能为经营决策提供可靠依据。上市后，社会各界和投资者对监督检查力度不断加大，中介机构每季度的审计，税务机关的年审稽查，都要求公司必须遵守政策法规和财务准则，诚实、守信地开展经营活动，提供真实、准确的财务信息。预算管理即指预算控制，它是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程。有了全面预算，企业就可能按照预算体系进行经营管理，而不是主观臆断、随心所欲，或者心中无数。全面预算管理的核心在于“全面”二字上，它贯穿于预算管理的全过程，所有员工都要具备“成本”及“效益”意识和预计发生的资金流出总额。
（二）成本管理
工程集团公司业务范围广，涉及工程设计、工程总承包、工程施工、产品制造等多个领域，成本开支的重点各不相同。工资和经营活动开支占工程设计、工程总承包类企业成本的绝大部分；原材料购买、劳务外包等占工程施工、产品制造类企业成本的绝大部分。需要针对具体情况制定具体的成本管理办法和管理重点。实施成本管理之前，财务管理团队必须明确集团公司或所属公司的成本管理对象、成本管理的目标、成本管理环节的具体内容和关键所在。
1、成本管理对象。成本管理的对象最终是流出资金。具体到每个企业的成本管理系统，成本管理的对象又有所不同。如前文所述，集团所属公司细分为不同行业，根据业务不同，主要成本支出的项目就不同。比如以工程设计为主的公司其成本主要是经营活动、人员培训、差旅等支出，而工程施工企业主要是劳务分包、设备机具购买等，制造业公司的原材料采购则是占了绝对比重。对比重大的项目进行重点控制，成本管理工作效果更加明显。
2、成本管理的目标。制定成本管理目标要考虑的因素与上市前不尽相同。没有上市前，制定目标往往是根据上年情况，提高一定指标即可，对于最终是否实现，是否科学，不会过于追究。成为上市公司后，由于这些信息都属于需要向社会公布的内容，直接影响集团公司股票走势，需要考虑更多方面因素，比如同行业同类指标水平、国际与国内相关行业的水平及内在联系等。管理目标一旦制定公布，就成为财务管理及公司管理团队的奋斗目标，因此非常重要，需要谨慎并且留有余地。
3、成本管理的误区。成本管理不等同于“吝啬抠门”，必须把握适当的限度，不能停留在为了节省成本开支而降低原材料质量要求，或者采取克扣缩减职工差旅补贴福利的粗暴简单方法。相反，为了提高效率，鼓励员工积极性，还要在一定程度上对此进行提高，提高集团公司整体“投入-产出比”和提高产值才是提供漂亮财务报表的有效方法。
三、结束语
除了文章讨论的几个主要方面外，集团公司财务管理还要考虑下属公司财务制度统一、报表格式统一等问题，避免汇总统计工作耗费大量人工，导致数据偏差大，影响上市公司声誉。财务管理部门还有义务对报表进行初步分析，向董事会、监事会等提供意见建议，以便优化调整下一阶段目标，使之更加符合公司具体情况。
（作者单位：四川成都中铁二院工程集团有限公司建筑院财务室）
关键词：国有工程集团公司；财务管理；账目报表；预算；成本
许多国有公司长期以来都按照国家法律法规要求进行财务管理，历史财务档案比较规范，但是仍然没有达到上市公司的要求。有的公司为了上市，组织大量人力突击准备，效果不尽如人意。如果能够有计划地提前做好上市准备，就可以依靠自身的财务管理部门完成上市前的财务报表准备工作，节约时间和经费。上市初期，由于需要向公众提供严谨完善的财务报表，财务管理工作任务繁重。
一、上市前财务管理
（一）账目报表完善
公司上市之前要完成许多准备工作，包括可行性评估、投资环境考察、编制运营资金计划等。具体到财务管理方面，需要准备完整的会计记录，公司的账项和会计记录必须载有足够的实际数据，以符合上市规则对载入招股说明书的财务资料的需要；妥善编制财务报表，以符合上市公布账目的规定；妥善准备根据业务及地域区分的分部财务数据，进行分析，为准备管理层分析报告打好基础；公司以前的财务报告不能有重大的保留意见等。
（二）规范账目
财务审计是公司上市非常重要的部分，是企业上市必需的条件之一。首先，公司在最近三年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载；上市之后，必须建立严格的内部控制制度，切实履行对投资者和监管机构的信息披露义务，通过招股说明书、上市公告书、定期报告（年、半年、季度）及临时报告详尽地披露可能对股票交易产生影响的重要信息，并接受监管部门及监事会的严格监督。这与国企原先财务封闭运行的财务管理机制有着极大的不同。为适应这一改变，国企可先试行股份制企业会计制度，全面实施谨慎原则，公司各部门向外提供有关财务资料均须经财务部门审核以统一格式。其次，全面完善与修订各项财务管理制度。财务管理条例的修改制订，必须经过各级执行部门自下而上的广泛讨论，统一认识；为了保证上述制度的贯彻，财务部门应定期进行执行检查，要求每月月初制订执行方案，月中监督执行进展，月末检查执行结果，由财务负责人把本月执行过程中的难题，检查中发现的问题，进行归集后写出书面报告，递交管理决策层，由决策层决断下一步的工作方向。
（三）透明决策
公司没有上市时，很少有人了解公司的具体情况，比如公司重要人员的股份工资、公司的重要决定，除了公司的重要成员以外是无人知道的。然而当公司成了上市公司之后公司的一举一动都要公布于世。因此必须停止一切有疑问的动作。每一件事都必须是清澈如水，经得住推敲考验，因此在上市之前必须有足够的准备。
（四）设置独立董事
选择一些并不参与公司经营的独立董事为董事会成员。一些股票交易所要求上市公司一定要有不参与公司经营的独立董事作为董事会成员。不管是否上市，其实独立董事对公司的经营是十分有利的，他们可以提供一些非感情上的意见，NASDAQ规定一定要有独立董事在会。
二、上市初期财务管理
（一）财务预算管理
财务分析、预测、财务收支预算、资金预算和分析工作是财务工作的重点。只有以准确预算分析为基础，才能为经营决策提供可靠依据。上市后，社会各界和投资者对监督检查力度不断加大，中介机构每季度的审计，税务机关的年审稽查，都要求公司必须遵守政策法规和财务准则，诚实、守信地开展经营活动，提供真实、准确的财务信息。预算管理即指预算控制，它是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程。有了全面预算，企业就可能按照预算体系进行经营管理，而不是主观臆断、随心所欲，或者心中无数。全面预算管理的核心在于“全面”二字上，它贯穿于预算管理的全过程，所有员工都要具备“成本”及“效益”意识和预计发生的资金流出总额。
（二）成本管理
工程集团公司业务范围广，涉及工程设计、工程总承包、工程施工、产品制造等多个领域，成本开支的重点各不相同。工资和经营活动开支占工程设计、工程总承包类企业成本的绝大部分；原材料购买、劳务外包等占工程施工、产品制造类企业成本的绝大部分。需要针对具体情况制定具体的成本管理办法和管理重点。实施成本管理之前，财务管理团队必须明确集团公司或所属公司的成本管理对象、成本管理的目标、成本管理环节的具体内容和关键所在。
1、成本管理对象。成本管理的对象最终是流出资金。具体到每个企业的成本管理系统，成本管理的对象又有所不同。如前文所述，集团所属公司细分为不同行业，根据业务不同，主要成本支出的项目就不同。比如以工程设计为主的公司其成本主要是经营活动、人员培训、差旅等支出，而工程施工企业主要是劳务分包、设备机具购买等，制造业公司的原材料采购则是占了绝对比重。对比重大的项目进行重点控制，成本管理工作效果更加明显。
2、成本管理的目标。制定成本管理目标要考虑的因素与上市前不尽相同。没有上市前，制定目标往往是根据上年情况，提高一定指标即可，对于最终是否实现，是否科学，不会过于追究。成为上市公司后，由于这些信息都属于需要向社会公布的内容，直接影响集团公司股票走势，需要考虑更多方面因素，比如同行业同类指标水平、国际与国内相关行业的水平及内在联系等。管理目标一旦制定公布，就成为财务管理及公司管理团队的奋斗目标，因此非常重要，需要谨慎并且留有余地。
3、成本管理的误区。成本管理不等同于“吝啬抠门”，必须把握适当的限度，不能停留在为了节省成本开支而降低原材料质量要求，或者采取克扣缩减职工差旅补贴福利的粗暴简单方法。相反，为了提高效率，鼓励员工积极性，还要在一定程度上对此进行提高，提高集团公司整体“投入-产出比”和提高产值才是提供漂亮财务报表的有效方法。
三、结束语
除了文章讨论的几个主要方面外，集团公司财务管理还要考虑下属公司财务制度统一、报表格式统一等问题，避免汇总统计工作耗费大量人工，导致数据偏差大，影响上市公司声誉。财务管理部门还有义务对报表进行初步分析，向董事会、监事会等提供意见建议，以便优化调整下一阶段目标，使之更加符合公司具体情况。
（作者单位：四川成都中铁二院工程集团有限公司建筑院财务室）