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摘要：货币资金是是企业所有资产中流动性最强的资产，最容易被挤占和挪用，因此必须建立货币资金内部控制。本文论述了货币资金内部控制方法，以促进企业加强资金管理，保证货币资金的安全。
随着企业内外部环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，如何辨别、分析、防范和控制风险，建立健全企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。货币资金内部控制应达到以下目标：第一，货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。第二，货币资金的完整性。检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为。第三，货币资金的合法性。检查货币资金的取得、使用是否符合国家法规，手续是否齐备。第四，货币资金的效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。
为确保货币资金控制目标的实现，货币资金的内部控制主要应围绕三方面的内容展开:(1)规定货币资金使用的职责和责任，保证权责密切结合；(2)规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，保证货币资金运转正常；(3)健全和完善内部控制制度，保证货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。有效实施这些内容可以通过以下方法完成:
一、不相容职务相互分离
不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
二、程序、手续控制
任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理制度，货币资金内部控制就是要使货币资金收付业务实现规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。
例如：货币资金支付业务的程序：
(1)支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附原始凭证。
(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
(3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
三、授权批准控制
公司应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
例如：对外付款环节，需要对外支付的部门提出付款申请，提交证明款项支付的原始凭证，经部门负责人审批同意后提交财务部门。根据款项的性质和涉及金额的不同，财务部门负责人和/或公司主管管理层根据费用审批权限对付款进行审批。
四、核对、监督检查
每笔货币资金在支付之前，都必须经会计人员进行审核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
公司应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括：(1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象；(2)货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；(3)支付款项印章的保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象；(4)票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
五、预算控制
货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制，通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，可精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利充分发挥资金效用和盈利能力。
现金预算编制者和现金业务核算应分离开，以便更有力地控制现金业务。现金预算编制后，相关负责人员应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查现金实际的收支结果。
参考文献：
[1]财政部：内部会计控制规范—货币资金（试行）.
[2]陈艳娜：如何加强企业货币资金内部控制，现代商业，2008.8，P135-136.
随着企业内外部环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，如何辨别、分析、防范和控制风险，建立健全企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。货币资金内部控制应达到以下目标：第一，货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。第二，货币资金的完整性。检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为。第三，货币资金的合法性。检查货币资金的取得、使用是否符合国家法规，手续是否齐备。第四，货币资金的效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。
为确保货币资金控制目标的实现，货币资金的内部控制主要应围绕三方面的内容展开:(1)规定货币资金使用的职责和责任，保证权责密切结合；(2)规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，保证货币资金运转正常；(3)健全和完善内部控制制度，保证货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。有效实施这些内容可以通过以下方法完成:
一、不相容职务相互分离
不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
二、程序、手续控制
任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理制度，货币资金内部控制就是要使货币资金收付业务实现规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。
例如：货币资金支付业务的程序：
(1)支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附原始凭证。
(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
(3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
三、授权批准控制
公司应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
例如：对外付款环节，需要对外支付的部门提出付款申请，提交证明款项支付的原始凭证，经部门负责人审批同意后提交财务部门。根据款项的性质和涉及金额的不同，财务部门负责人和/或公司主管管理层根据费用审批权限对付款进行审批。
四、核对、监督检查
每笔货币资金在支付之前，都必须经会计人员进行审核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
公司应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括：(1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象；(2)货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；(3)支付款项印章的保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象；(4)票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
五、预算控制
货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制，通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，可精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利充分发挥资金效用和盈利能力。
现金预算编制者和现金业务核算应分离开，以便更有力地控制现金业务。现金预算编制后，相关负责人员应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查现金实际的收支结果。
参考文献：
[1]财政部：内部会计控制规范—货币资金（试行）.
[2]陈艳娜：如何加强企业货币资金内部控制，现代商业，2008.8，P135-136.