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摘要：集团总分公司之间现金池的搭建，加强资金管控，整合资源优势，总公司统一管理、调度、使用资金，控制资金风险，提高资金使用效率，降低资金成本，推动企业发展和经济效益提高。
关键词：现金池；资金池；资金管理
随着社会经济的高速发展，给集团性企业的发展带来了很大的机遇和挑战，集团性企业为加速业务扩张，快速占领市场份额，各集团总公司根据业务需要，在国内各地建立分公司，随着分公司的成立，分公司越来越多，各公司的业务体量不同，有的业务量大，有的业务量小，各公司的资金需求量也不同，当然随之而来的是各公司的资金状况如何，资金使用是否存在风险，资金内部控是否严谨，资金回笼是否及时，由于各分公司的资金自行管理，就会造成各分公司资金分配不均，资金紧张的公司找总公司解决，资金富裕的公司不能及时回笼到总公司，这样就会给总公司带来很大的资金压力和资金不能合理利用，造成总公司资源浪费，资金不能统一管理，还会给公司还来很大的资金风险。
随着总公司财务管控意识的加强，资金的集中管理越来越被现代化企业作为加强企业管控的重要方式，企业为了统一调度使用资金，控制资金风险，提高资金使用率，加强资金管控，整合资源，降低资金成本，将资金集中起来管理，统一调度使用，发挥整合资源的优势，这就迫使企业进行集团总分公司现金池的搭建。
通常银行现有的现金池业务是虚拟现金池和实体现金池，虚拟现金池也叫名义现金池，就是通过银行将集团各分公司资金不进行实际集中，集团开设一个虚拟账户，实行虚拟划拨，对账户的资金信息进行汇总，形成虚拟现金池，虚拟现金池的好处是集团企业可以及时了解各分公司的资金情况及整个集团资金情况，银行根据集团虚拟现金池可以给集团企业在授信方面给予一定的授信额度，集团可以在资金紧张的情况下，透支使用一定的额度，这样集团公司节约了财务成本，提高了企业资金管理的效率，但因为政策原因和技术原因，虚拟现金池尚不普及，仅少数银行支持，具体操作和实现方式也达不到企业加强资金集中管控，统一调度使用管理的理想效果。实体现金池的模式是以总公司的名义设立现金池总账户，各成员单位通过银行委托收款的形式将各成员单位在银行账户的资金全部收到总公司资金池内，实现资金的实际集中，实现资金归集，收付款管理，额度管理，信息加工，总公司统一调度管理使用资金的模式。根据集团公司管理的要求及银行现在现金池的模式，集团公司应该选择实体现金池的搭建。
实体现金池的搭建：
实体现金池的模式有收支一条线和收支两条线，收支一条线虽然实现了资金统一和管理，统一调配使用资金，但由于收支是一个账户，资金上收也是每天余额上划到总公司实体现金池内，次日，根据用款计划再划拔下来，这样带来了工作量的增加，还有对于收支管理不明晰，不便于资金管理；鉴于方便统一管理，统一归集调度使用资金，企业最好搭建收支两条线，根据资金预算管理体制，上收下拔的实体现金池模式。
收支两条线现金池是企业内部资金管理的一种模式，它与企业的性质、企业规模、发展战略、管理制度和组织架构有着很大的关系，因此企业在搭建收支两条线现金池时，一定要注意结合企业的实际情况，以管理为导向搭建适合公司有效的现金池。公司搭建收支两条线的现金池，对于企业资金统一和管理有着很大的好处：
1.可以明确划分收入资金和支出现金的流动，预防现金坐支，预防设有账外小金库，控制资金的安全。
2.保证收入的资金能够及时、安全、足额的回笼，及时回笼到总公司总账户，并能实行有效的集中管理，减少各分公司资金持有成本，加速资金周转。
3.根据企业战略规划及企业目标的实现，按照预算管理，有计划的合理安排资金支出，保证企业持续经营，保持最佳现金需求量，做好资金规划，资金预警，实现资金统一管理的效果，并达到资金管理的内部控制体系。
4.加快企业应收账款的催收工作，最快最大限度的加快资金回笼，根据以收定支和最低限额资金占用的原则，制定预算支出计划，将付款账户平均占用额压缩到最低额度，有效保证资金的正常运转，保证收入及时足额回笼，各项费用合理的控制，达到内部资金有效调剂。
收支两条线现金池的搭建，就是总公司开立一个现金池的总账户，负责收付调拨管理，各成员单位在各地同一银行开立收支两个银行账户，一个用于收款账户，一个用于付款账户，收款账户只负责公司各项款项的收款业务，所有收进款项全部进入收款账户；付款账户负责公司各项支付款项的业务，各公司所有的付款业务，全部通过付款账户支付出去，严禁收付款账户混用，达到收支清晰的流水信息。根据公司的业务情况和工作时间，实体现金池制定一个时间节点，每天各公司收款账户的余额会在一个时间节点自动划拔到总公司实体现金池总账户，实现资金归集，总公司統一管控资金的作用，各分公司的付款业务，根据公司财务管理的要求，资金预算管理体制，各分公司制定短期用款计划，上报资金计划，总公司根据各公司的付款计划，报资金部领导审批，统一下拨相对应的额度到分公司的付款账户，各分公司用来支付本公司各项付款，周期可以是一周也可以是两周资金计划，公司根据企业的财务管理制度和现实情况自己制定。紧急用款事项，通过预算外特殊事项审批，上报用款申请。这样，总公司通过收支两条线的实体现金池搭建达集团公司资金统一管理，集中调配、使用，提高资金使用效率，节约资金成本，降低资金风险。
收支两条线资金池搭建的前期准备工作相关重要，需要集团在资金管理要目标清晰，管理决心坚定，还需要集团领导的大力支持，然后与银行协调沟通资金池的搭建，把公司的资金管理需求和规划，以及想要达到的一个效果，和银行负责人员进行沟通，制定适合自己公司现金池模式，根据银行现有的政策允许的现金池模式调整自己公司需求。制定好自己公司的现金池模式后，召集各分公司相关管理人员，财务负责人宣讲现金池的搭建工作，关于要求账户的开立，银行的要求，银行委托授权等相应的工作，配合总公司进行推动现金池的搭建工作。
现金池搭建后，关于账户的后期管理，货币资金的安全管理也是很重要的一项工作，1、收入账户的管理和控制；2、支出账户的管理和控制；3、资金内部结算的管理和控制 4；公司现金池整个的资金汇总，信息收集，及资金结余情况。加强各公司收支账户的管理及时了解收款的情况，并做好收支计划，每天编制资金日报表发送给公司上层领导，为公司发展决策提供资金信息支持。保证公司有效健康的发展。还需要提升资金筹划、调度、服务能力，建立和完善资金集中管理的内部控制体系，加强与各成员单位的信息沟通，实行各成员单位资金管理的业绩评价。
会计核算问题：
由于频繁的资金划拨，银行流水增多，银行单据也会增多，实体现金池的模式增加了总公司和分公司账务处理工作量，每月总公司和分公司资金往来会有很多笔，这样逐笔账务处理，会带来总公司和分公司相当大的会计凭证处理，鉴于这种情况，总公司和分公司在账务处理上，各公司可根据每月的资金往来划拔的金额汇总进行账务处理，并且做到各往来单位及时核对，月底及时核对清理工作，这样即减少了各公司账务处理的工作量，又不影响各公司间核算往来的处理。
总分公司实体现金池的税务问题：
总分公司实体现金池的搭建，资金往来，不存在税务的问题，没有税务风险，由于各分公司是总公司在各地的分公司，只是会计主体，不是法律实体，法律实体还是总公司，各分公司的资金来源，本来就来源于总公司，分公司的资金归集到总公司也是符合税法的。总分公司在所得税方面是总公司汇总，分公司分摊的缴纳方式，这样的处理方式也是符合税法。总分公司和母子公司是有区别的，母子公司都是法人实体，公司资金的资金归集往来应该按公司之间借款来处理，涉及到增值税和企业所得税的相关问题。
综上所述，随着我国经济的持续稳定增长及企业规模的增长，使得企业资金的需求量加大，在这种背景下，集团总分公司之间实体现金池的搭建，是很有必要的，在金融风险日益加剧的今天，现金是企业生存和发展的血脉，加强企业现金管理尤为重要，现金在企业发展中起着举足轻重的作用，在现金为王的今天，加强资金统一管理，提高资金利用率，保证企业足够的现金流，推动企业发展及经济效益的提高，让企业在高速发展的经济社会中立于不败之地。
（作者单位：青岛南星国际物流有限公司）
关键词：现金池；资金池；资金管理
随着社会经济的高速发展，给集团性企业的发展带来了很大的机遇和挑战，集团性企业为加速业务扩张，快速占领市场份额，各集团总公司根据业务需要，在国内各地建立分公司，随着分公司的成立，分公司越来越多，各公司的业务体量不同，有的业务量大，有的业务量小，各公司的资金需求量也不同，当然随之而来的是各公司的资金状况如何，资金使用是否存在风险，资金内部控是否严谨，资金回笼是否及时，由于各分公司的资金自行管理，就会造成各分公司资金分配不均，资金紧张的公司找总公司解决，资金富裕的公司不能及时回笼到总公司，这样就会给总公司带来很大的资金压力和资金不能合理利用，造成总公司资源浪费，资金不能统一管理，还会给公司还来很大的资金风险。
随着总公司财务管控意识的加强，资金的集中管理越来越被现代化企业作为加强企业管控的重要方式，企业为了统一调度使用资金，控制资金风险，提高资金使用率，加强资金管控，整合资源，降低资金成本，将资金集中起来管理，统一调度使用，发挥整合资源的优势，这就迫使企业进行集团总分公司现金池的搭建。
通常银行现有的现金池业务是虚拟现金池和实体现金池，虚拟现金池也叫名义现金池，就是通过银行将集团各分公司资金不进行实际集中，集团开设一个虚拟账户，实行虚拟划拨，对账户的资金信息进行汇总，形成虚拟现金池，虚拟现金池的好处是集团企业可以及时了解各分公司的资金情况及整个集团资金情况，银行根据集团虚拟现金池可以给集团企业在授信方面给予一定的授信额度，集团可以在资金紧张的情况下，透支使用一定的额度，这样集团公司节约了财务成本，提高了企业资金管理的效率，但因为政策原因和技术原因，虚拟现金池尚不普及，仅少数银行支持，具体操作和实现方式也达不到企业加强资金集中管控，统一调度使用管理的理想效果。实体现金池的模式是以总公司的名义设立现金池总账户，各成员单位通过银行委托收款的形式将各成员单位在银行账户的资金全部收到总公司资金池内，实现资金的实际集中，实现资金归集，收付款管理，额度管理，信息加工，总公司统一调度管理使用资金的模式。根据集团公司管理的要求及银行现在现金池的模式，集团公司应该选择实体现金池的搭建。
实体现金池的搭建：
实体现金池的模式有收支一条线和收支两条线，收支一条线虽然实现了资金统一和管理，统一调配使用资金，但由于收支是一个账户，资金上收也是每天余额上划到总公司实体现金池内，次日，根据用款计划再划拔下来，这样带来了工作量的增加，还有对于收支管理不明晰，不便于资金管理；鉴于方便统一管理，统一归集调度使用资金，企业最好搭建收支两条线，根据资金预算管理体制，上收下拔的实体现金池模式。
收支两条线现金池是企业内部资金管理的一种模式，它与企业的性质、企业规模、发展战略、管理制度和组织架构有着很大的关系，因此企业在搭建收支两条线现金池时，一定要注意结合企业的实际情况，以管理为导向搭建适合公司有效的现金池。公司搭建收支两条线的现金池，对于企业资金统一和管理有着很大的好处：
1.可以明确划分收入资金和支出现金的流动，预防现金坐支，预防设有账外小金库，控制资金的安全。
2.保证收入的资金能够及时、安全、足额的回笼，及时回笼到总公司总账户，并能实行有效的集中管理，减少各分公司资金持有成本，加速资金周转。
3.根据企业战略规划及企业目标的实现，按照预算管理，有计划的合理安排资金支出，保证企业持续经营，保持最佳现金需求量，做好资金规划，资金预警，实现资金统一管理的效果，并达到资金管理的内部控制体系。
4.加快企业应收账款的催收工作，最快最大限度的加快资金回笼，根据以收定支和最低限额资金占用的原则，制定预算支出计划，将付款账户平均占用额压缩到最低额度，有效保证资金的正常运转，保证收入及时足额回笼，各项费用合理的控制，达到内部资金有效调剂。
收支两条线现金池的搭建，就是总公司开立一个现金池的总账户，负责收付调拨管理，各成员单位在各地同一银行开立收支两个银行账户，一个用于收款账户，一个用于付款账户，收款账户只负责公司各项款项的收款业务，所有收进款项全部进入收款账户；付款账户负责公司各项支付款项的业务，各公司所有的付款业务，全部通过付款账户支付出去，严禁收付款账户混用，达到收支清晰的流水信息。根据公司的业务情况和工作时间，实体现金池制定一个时间节点，每天各公司收款账户的余额会在一个时间节点自动划拔到总公司实体现金池总账户，实现资金归集，总公司統一管控资金的作用，各分公司的付款业务，根据公司财务管理的要求，资金预算管理体制，各分公司制定短期用款计划，上报资金计划，总公司根据各公司的付款计划，报资金部领导审批，统一下拨相对应的额度到分公司的付款账户，各分公司用来支付本公司各项付款，周期可以是一周也可以是两周资金计划，公司根据企业的财务管理制度和现实情况自己制定。紧急用款事项，通过预算外特殊事项审批，上报用款申请。这样，总公司通过收支两条线的实体现金池搭建达集团公司资金统一管理，集中调配、使用，提高资金使用效率，节约资金成本，降低资金风险。
收支两条线资金池搭建的前期准备工作相关重要，需要集团在资金管理要目标清晰，管理决心坚定，还需要集团领导的大力支持，然后与银行协调沟通资金池的搭建，把公司的资金管理需求和规划，以及想要达到的一个效果，和银行负责人员进行沟通，制定适合自己公司现金池模式，根据银行现有的政策允许的现金池模式调整自己公司需求。制定好自己公司的现金池模式后，召集各分公司相关管理人员，财务负责人宣讲现金池的搭建工作，关于要求账户的开立，银行的要求，银行委托授权等相应的工作，配合总公司进行推动现金池的搭建工作。
现金池搭建后，关于账户的后期管理，货币资金的安全管理也是很重要的一项工作，1、收入账户的管理和控制；2、支出账户的管理和控制；3、资金内部结算的管理和控制 4；公司现金池整个的资金汇总，信息收集，及资金结余情况。加强各公司收支账户的管理及时了解收款的情况，并做好收支计划，每天编制资金日报表发送给公司上层领导，为公司发展决策提供资金信息支持。保证公司有效健康的发展。还需要提升资金筹划、调度、服务能力，建立和完善资金集中管理的内部控制体系，加强与各成员单位的信息沟通，实行各成员单位资金管理的业绩评价。
会计核算问题：
由于频繁的资金划拨，银行流水增多，银行单据也会增多，实体现金池的模式增加了总公司和分公司账务处理工作量，每月总公司和分公司资金往来会有很多笔，这样逐笔账务处理，会带来总公司和分公司相当大的会计凭证处理，鉴于这种情况，总公司和分公司在账务处理上，各公司可根据每月的资金往来划拔的金额汇总进行账务处理，并且做到各往来单位及时核对，月底及时核对清理工作，这样即减少了各公司账务处理的工作量，又不影响各公司间核算往来的处理。
总分公司实体现金池的税务问题：
总分公司实体现金池的搭建，资金往来，不存在税务的问题，没有税务风险，由于各分公司是总公司在各地的分公司，只是会计主体，不是法律实体，法律实体还是总公司，各分公司的资金来源，本来就来源于总公司，分公司的资金归集到总公司也是符合税法的。总分公司在所得税方面是总公司汇总，分公司分摊的缴纳方式，这样的处理方式也是符合税法。总分公司和母子公司是有区别的，母子公司都是法人实体，公司资金的资金归集往来应该按公司之间借款来处理，涉及到增值税和企业所得税的相关问题。
综上所述，随着我国经济的持续稳定增长及企业规模的增长，使得企业资金的需求量加大，在这种背景下，集团总分公司之间实体现金池的搭建，是很有必要的，在金融风险日益加剧的今天，现金是企业生存和发展的血脉，加强企业现金管理尤为重要，现金在企业发展中起着举足轻重的作用，在现金为王的今天，加强资金统一管理，提高资金利用率，保证企业足够的现金流，推动企业发展及经济效益的提高，让企业在高速发展的经济社会中立于不败之地。
（作者单位：青岛南星国际物流有限公司）