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随着高校科研经费规模的日益扩大以及经费来源渠道的日益拓宽，科研经费管理中遇到的问题也呈现出多样性和复杂性。近年来，日益突出矽套取科研经费等现象从侧面反映了科研经费管理中存在纳问题，科研经费管理应当成为高校经费管理中的重要一环。就外来科研经费而言（包括横向科研经费和纵向科研经费），项目委托单位与高校之闻，项目委托单位与项目负责人之间存在委托代理关系。西此本文将委托代理理论引入来分析X高校科研经费管理存在问题及其原因，并最终提出解决这些问题的对策。
高校 科研经费 委托代理
高校科研经费管理中存在的委托代理关系
委托代理理论源于所有权与经营权的分离。社会分工不断发展，资产所有者即委托人受到各种因素的限制，在预期其他人代为经营其所有的资产能够产生更多效益的前提下，自愿将资产委托其他人进行管理，而接受委托的代理人在经营过程中获得相应收益，形成了委托代理关系。
科研项目批准立项之后，项目委托单位与项目负责人之间便形成委托代理关系，其中前者是委托方，后者是代理方。項目委托单位委托项目负责人通过使用其投入的科研经费，完成科研任务，形成其需要的科研成果。项目负责人受托使用科研经费，完成科研任务，确保科研成果满足项目委托单位需要。
在目前的制度框架内，委托单位不可能将科研经费直接交给项目负责人使用，必须通过高校行使经费的监督权和管理权。因此从项目经费管理来看，项目委托单位和高校之间也形成了委托代理关系，前者委托后者履行科研经费管理的职责。
当前X高校科研经费管理存在的问题
（1）没有形成完整的科研经费管理流程
一个完整的科研经费管理流程应当包括项目立项前的预算审核、立项后的经费管理以及结项前的经费支出审计。
目前，x高校在科研项目申报过程中，由项目负责人根据申报需要自行填报预算，没有进行预算审核。项目立项后，由负责人将科研处审核后的预算表交至财务处进行预算控制，各项经费支出严格按预算执行。项目结项前，由财务处打印支出明细表并审核经费支出填报是否与实际支出一致，但学校审计部门并未对项目进行支出审计。
如此一来，x高校的科研经费管理只是关注了经费使用过程中是否与预算相一致，而并没有审核预算编制的合理性，也没有进行支出审计，科研经费管理流程不完整。
（2）科研经费预算编制不规范
由于缺乏科研项目立项前的预算审核，缺乏专业的财务人员进行指导，X高校的科研项目负责人根据申报需要填报预算，不能完全理解预算项目，容易形成偏差；或者是为了申报成功，直接按项目委托单位的文件规定的比例计算各项经费预算而非按实际需要填报。常见的情况有不能区分设备购置费和材料费，将参加会议产生的差旅费编制成会议费等，造成经费使用过程中的一系列问题等等。
（3）经费随意开支现象较为突出
x高校科研经费使用过程中，财务部门关注的重点是支出是否与预算相一致，而无法判断经费开支是否与科研项目实际开展有关；科研部门关注的重点是是否按使用进度使用经费和项目研究进展情况，不关心经费开支具体情况；项目负责人为了达到经费使用进度，存在随意开支经费，突击使用经费的情况，比如大量购置图书资料，而图书资料与项目名称不完全相关。
（4）项目结题只重成果忽视经费使用
x高校科研项目结题报告中，科研部门只关注是否达到结题所需的成果和经费使用进度是否合理，不关注经费具体使用情况；财务部门只关注是否按预算支出并按实际情况审核支出表；审计部门往往流于形式，只通过查看财务部门明细账判断是否可以结题，而不对科研项目进行内部审计；项目委托单位往往也更重视科研成果，而非经费使用情况。这样一来容易造成项目经费使用过程中存在的问题不易被发现，项目负责人随意开支现象更为明显，严重的会导致出现套取科研经费的风险。
（5）科研经费开支的固定资产、无形资产等管理不规范
x高校科研经费开支的固定资产、无形资产采购程序严格按釆购法和政府采购要求执行。在项目开展过程中确实对项目的完成起到了一定作用，但实际过程中发现，科研经费中开支的资产如笔记本电脑、数码相机等，往往由项目负责人使用，学校资产管理部门无法对其进行有效管理，造成这些资产一定程度上沦为项目负责人的私有财产。委托代理视角下X高校科研经费管
理问题产生的原因
依据委托代理理论，x高校科研经费管理中存在的种种问题是由于委托方和代理方利益不一致和信息不对称所造成。
（1）各方利益不一致
项目委托单位希望其投入的科研经费能够在合法的前提下，得到合理的、最大限度地利用，从而促进尽可能多的科研成果产出。
高校为了尽可能获取更多的科研项目和科研经费，以此显示学校科研水平、提高学校的声誉，往往更着力于项目的申请，却忽视项目申请阶段的科研经费预算和项目研究阶段对科研经费的管理。
项目负责人希望尽可能方便地支配科研经费，因此他们会利用其信息优势，有意隐瞒经费真实用途，想办法去套用相对简单的报销类别及其流程，甚至去钻政策上的空子满足私欲，从而出现诸如关联交易、真发票假业务、真业务假发票、假业务假发票等乱象，爆发“道德风险”问题。
（2）各方信息不对称
项目负责人及其科研团队由于直接进行科研项目的申报与实施，拥有最为真实的信息：他们知道自己的能力，可以决定自己的态度和精力投入，掌控项目的进展情况以及由此决定的经费使用需求。
高校在科研经费管理过程中，相关职能部门间配合度差、信息共享程度低，难以形成有效率、成体系的约束机制和跟踪管理。各职能部门在管理上各成一体，缺乏有效的沟通协作机制，彼此之间的信息不对称制约了科研经费管理水平。
项目委托单位对自己主管的科研项目分别制定了项目管理办法及经费管理办法，要求差异很大。各种办法中经费的开支未能按会计核算中经济分类科目进行统一，各按各的理解，高校管理人员及科研人员不得不投入很大的精力去理解不同的政策标准。而在实际执行过程中，不同的人对同样的政策条文理解得不尽相同，从而加剧了科研经费管理的混乱。 基于委托代理理论的X高校科研经费管理建议
上文分析了高校科研经费管理因各方彼此利益不一致和信息不对称造成了科研经费管理中存在的问题。结合x高校科研经费管理实际状况，提出如下建议：
（1）加强科研经费管理制度建设
在科研领域，x高校目前还没有一部适用于所有科研项目立项、审批、经费使用、监管权责的系统制度。制度的缺失，直接导致科研项目管理的混乱，建议定系统的、包含科研经费管理全过程的制度并以此为基础完善科研经费管理和监督的体系。
（2）完善科研经费管理责任制
在x高校必须明确科研经费管理中的责任主体，并督促他们各司其职。科研、财务、资产、审计等部门应明确各自的管理职责，设计完整高效的办事流程；学院应承担指导科研人员和审核把第一道关的职责；项目负责人对科研经费的使用负有直接法律责任。
（3）加强科研经费管理业务培训和政策宣传
x高校应加强财务人员的培训，使其熟练掌握科研经费管理相关的各项规章制度。做到科研经费核算标准统一，树立学校财务安全“最后一道防线”的理念。
x高校应加强对科研经费相关政策的宣传和解释工作。使科研人员树立科研经费不是项目负责人個人经费的观念，增强预算意识，了解科研经费使用要求，规范合理地使用科研经费。
（4）加强科研经费管理激励机制
对人力资本投入进行合理的补偿，提高项目负责人从事科研的积极性，进而减少科研经费使用过程中的各项问题。
优化科研绩效评价体系，形成科研成果与科研经费使用效益并重的考核体系，并以考核结果为基础进行科研经费后期资助，从而提升科研经费使用效益。
（5）加强科研经费审计监督
x高校应提升对科研经费审计的重视程度，加大审计力度，根据项目的重要性、风险性等因素进行审计。一旦审计发现问题，视问题的严重性做出相应处理。
[1]何小兰.我国高校科研经费管理存在的问题及解决对策[J].中国内部审计，2017（2）：96-98.
[2]孙凌峰-委托代理理论视角下的高校科研经费管理[J].财会月刊，2014（5）：103-105.
[3]伍海.关于高校科研经费管理的问题研究[J] -财经界（学术版），2013（20）：113.
高校 科研经费 委托代理
高校科研经费管理中存在的委托代理关系
委托代理理论源于所有权与经营权的分离。社会分工不断发展，资产所有者即委托人受到各种因素的限制，在预期其他人代为经营其所有的资产能够产生更多效益的前提下，自愿将资产委托其他人进行管理，而接受委托的代理人在经营过程中获得相应收益，形成了委托代理关系。
科研项目批准立项之后，项目委托单位与项目负责人之间便形成委托代理关系，其中前者是委托方，后者是代理方。項目委托单位委托项目负责人通过使用其投入的科研经费，完成科研任务，形成其需要的科研成果。项目负责人受托使用科研经费，完成科研任务，确保科研成果满足项目委托单位需要。
在目前的制度框架内，委托单位不可能将科研经费直接交给项目负责人使用，必须通过高校行使经费的监督权和管理权。因此从项目经费管理来看，项目委托单位和高校之间也形成了委托代理关系，前者委托后者履行科研经费管理的职责。
当前X高校科研经费管理存在的问题
（1）没有形成完整的科研经费管理流程
一个完整的科研经费管理流程应当包括项目立项前的预算审核、立项后的经费管理以及结项前的经费支出审计。
目前，x高校在科研项目申报过程中，由项目负责人根据申报需要自行填报预算，没有进行预算审核。项目立项后，由负责人将科研处审核后的预算表交至财务处进行预算控制，各项经费支出严格按预算执行。项目结项前，由财务处打印支出明细表并审核经费支出填报是否与实际支出一致，但学校审计部门并未对项目进行支出审计。
如此一来，x高校的科研经费管理只是关注了经费使用过程中是否与预算相一致，而并没有审核预算编制的合理性，也没有进行支出审计，科研经费管理流程不完整。
（2）科研经费预算编制不规范
由于缺乏科研项目立项前的预算审核，缺乏专业的财务人员进行指导，X高校的科研项目负责人根据申报需要填报预算，不能完全理解预算项目，容易形成偏差；或者是为了申报成功，直接按项目委托单位的文件规定的比例计算各项经费预算而非按实际需要填报。常见的情况有不能区分设备购置费和材料费，将参加会议产生的差旅费编制成会议费等，造成经费使用过程中的一系列问题等等。
（3）经费随意开支现象较为突出
x高校科研经费使用过程中，财务部门关注的重点是支出是否与预算相一致，而无法判断经费开支是否与科研项目实际开展有关；科研部门关注的重点是是否按使用进度使用经费和项目研究进展情况，不关心经费开支具体情况；项目负责人为了达到经费使用进度，存在随意开支经费，突击使用经费的情况，比如大量购置图书资料，而图书资料与项目名称不完全相关。
（4）项目结题只重成果忽视经费使用
x高校科研项目结题报告中，科研部门只关注是否达到结题所需的成果和经费使用进度是否合理，不关注经费具体使用情况；财务部门只关注是否按预算支出并按实际情况审核支出表；审计部门往往流于形式，只通过查看财务部门明细账判断是否可以结题，而不对科研项目进行内部审计；项目委托单位往往也更重视科研成果，而非经费使用情况。这样一来容易造成项目经费使用过程中存在的问题不易被发现，项目负责人随意开支现象更为明显，严重的会导致出现套取科研经费的风险。
（5）科研经费开支的固定资产、无形资产等管理不规范
x高校科研经费开支的固定资产、无形资产采购程序严格按釆购法和政府采购要求执行。在项目开展过程中确实对项目的完成起到了一定作用，但实际过程中发现，科研经费中开支的资产如笔记本电脑、数码相机等，往往由项目负责人使用，学校资产管理部门无法对其进行有效管理，造成这些资产一定程度上沦为项目负责人的私有财产。委托代理视角下X高校科研经费管
理问题产生的原因
依据委托代理理论，x高校科研经费管理中存在的种种问题是由于委托方和代理方利益不一致和信息不对称所造成。
（1）各方利益不一致
项目委托单位希望其投入的科研经费能够在合法的前提下，得到合理的、最大限度地利用，从而促进尽可能多的科研成果产出。
高校为了尽可能获取更多的科研项目和科研经费，以此显示学校科研水平、提高学校的声誉，往往更着力于项目的申请，却忽视项目申请阶段的科研经费预算和项目研究阶段对科研经费的管理。
项目负责人希望尽可能方便地支配科研经费，因此他们会利用其信息优势，有意隐瞒经费真实用途，想办法去套用相对简单的报销类别及其流程，甚至去钻政策上的空子满足私欲，从而出现诸如关联交易、真发票假业务、真业务假发票、假业务假发票等乱象，爆发“道德风险”问题。
（2）各方信息不对称
项目负责人及其科研团队由于直接进行科研项目的申报与实施，拥有最为真实的信息：他们知道自己的能力，可以决定自己的态度和精力投入，掌控项目的进展情况以及由此决定的经费使用需求。
高校在科研经费管理过程中，相关职能部门间配合度差、信息共享程度低，难以形成有效率、成体系的约束机制和跟踪管理。各职能部门在管理上各成一体，缺乏有效的沟通协作机制，彼此之间的信息不对称制约了科研经费管理水平。
项目委托单位对自己主管的科研项目分别制定了项目管理办法及经费管理办法，要求差异很大。各种办法中经费的开支未能按会计核算中经济分类科目进行统一，各按各的理解，高校管理人员及科研人员不得不投入很大的精力去理解不同的政策标准。而在实际执行过程中，不同的人对同样的政策条文理解得不尽相同，从而加剧了科研经费管理的混乱。 基于委托代理理论的X高校科研经费管理建议
上文分析了高校科研经费管理因各方彼此利益不一致和信息不对称造成了科研经费管理中存在的问题。结合x高校科研经费管理实际状况，提出如下建议：
（1）加强科研经费管理制度建设
在科研领域，x高校目前还没有一部适用于所有科研项目立项、审批、经费使用、监管权责的系统制度。制度的缺失，直接导致科研项目管理的混乱，建议定系统的、包含科研经费管理全过程的制度并以此为基础完善科研经费管理和监督的体系。
（2）完善科研经费管理责任制
在x高校必须明确科研经费管理中的责任主体，并督促他们各司其职。科研、财务、资产、审计等部门应明确各自的管理职责，设计完整高效的办事流程；学院应承担指导科研人员和审核把第一道关的职责；项目负责人对科研经费的使用负有直接法律责任。
（3）加强科研经费管理业务培训和政策宣传
x高校应加强财务人员的培训，使其熟练掌握科研经费管理相关的各项规章制度。做到科研经费核算标准统一，树立学校财务安全“最后一道防线”的理念。
x高校应加强对科研经费相关政策的宣传和解释工作。使科研人员树立科研经费不是项目负责人個人经费的观念，增强预算意识，了解科研经费使用要求，规范合理地使用科研经费。
（4）加强科研经费管理激励机制
对人力资本投入进行合理的补偿，提高项目负责人从事科研的积极性，进而减少科研经费使用过程中的各项问题。
优化科研绩效评价体系，形成科研成果与科研经费使用效益并重的考核体系，并以考核结果为基础进行科研经费后期资助，从而提升科研经费使用效益。
（5）加强科研经费审计监督
x高校应提升对科研经费审计的重视程度，加大审计力度，根据项目的重要性、风险性等因素进行审计。一旦审计发现问题，视问题的严重性做出相应处理。
[1]何小兰.我国高校科研经费管理存在的问题及解决对策[J].中国内部审计，2017（2）：96-98.
[2]孙凌峰-委托代理理论视角下的高校科研经费管理[J].财会月刊，2014（5）：103-105.
[3]伍海.关于高校科研经费管理的问题研究[J] -财经界（学术版），2013（20）：113.