【摘 要】
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以制度环境作为调节变量,研究事务所非审计业务规模对审计师发表审计意见类型的影响。logistic回归显示,事务所拓展非审计业务有利于增强审计独立性,提高审计质量。同时,结合
【基金项目】
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中国注册会计师协会重点课题“非审计业务拓展框架及其指导意见研究”(2011-D-2)的阶段性研究成果;北京市教育委员会共建项目;北京市会计类专业群(改革试点)建设项目;中央财经大学“211工程”重点学科建设项目;中央财经大学2011协同创新重点培育项目“注册会计师行业发展”项目专项资助
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以制度环境作为调节变量,研究事务所非审计业务规模对审计师发表审计意见类型的影响。logistic回归显示,事务所拓展非审计业务有利于增强审计独立性,提高审计质量。同时,结合制度环境检验发现,在差的法律环境下,这种作用更为显著;在非国有控制的上市公司中,这种作用更为显著。进一步检验还发现,当非国有控制的上市公司处于差的法制环境时,这种作用更为显著。这说明,制度环境与市场机制具有相互替代的作用,在制度环境还相对薄弱的条件下,可以通过改变行业业务结构来提高审计质量。
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