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广义的公司治理通常存在两类代理冲突，即管理层与股东之间的代理冲突以及股东之间的代理冲突。文章认为，在第一类代理冲突下，内部审计出于治理动机，由董事会或所属的审计委员会领导，有助于降低股东会、董事会同管理层信息不对称的程度，也可以对代理人形成约束，减少管理层的“逆向选择”和“道德风险”。在第二类代理冲突下，内部审计出于管理动机，由管理层领导，能对舞弊起到一定的防御作用，并协助管理层实施绩效管理和业绩评价，从而增加公司价值。