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<正> 长期以来,我国会计理论研究不太重视研究的甚次性问题,1987年我国一位学者提出:“会计理论研究应当包括会计基本理论研究和会计业务理论研究两部分,或者说应当包括基础理论研究和理论应用研究两个层次。”受这种看法的启示,笔者萌发了重新认识并探讨建立现代会计新基础理论体系的想法。现将初步看法写出来,就教于各位同行。一、会计理论体系的层次性