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电网公司任期经济责任审计内容范围广、涉及部门多，传统的现场审计已经不能满足发展需求，迫切需要加强审计信息化建设，全面推进在线审计的实现和应用，提高在线审计覆盖率。国网成都供电公司以实现在线审计“信息资源最大化、审计流程合理化、作业指南标准化、在线审计工具库”为目标，充分利用各专业信息系统平台，开展常态数据分析，提高任期经济责任审计项目质效，增强审计人员数字化审计能力，实现审计工作成效翻倍。
审计信息化 在线审计
开展在线审计的必要性
在线审计以业务信息系统平台数据为基础，通过信息系统应用，对比不同业务信息系统对同一业务流数据或同一业务上下游业务信息系统数据，采用多系统对比筛选，多维度数据分析，更高效缩小审计重点范围，快速发现疑点。随着国网公司审计信息化建设步伐的加快，对公司审计工作提出了严峻挑战，主要表现为：
（1）审计环境网络化
“十二五”以来，省公司信息化建设取得跨越式发展，全面完成SG186、ERP等信息系统建设，实现信息化与核心业务的高度融合。审计工作环境发生了较大变化，面临全新的信息化网络环境。
（2）审计对象电子化
审计对象的载体发生了很大变化，相关信息大多以电子介质存储；特别是在ERP、SG186等系统环境下，传统的、以手工为主的审计模式显然不能满足管理需求，必须使用现代化的审计技术和方法。
（3）审计线索隐蔽化
业务数据和处理均集成在信息系统中，审计线索更加隐蔽，增加了审计调查取证的难度；特别是通过后台修改相关配置所产生的舞弊风险，识别难度更大。
（4）审计数据海量化
大量審计工作要求审计人员跨业务领域对海量数据进行查证、分析，熟悉并掌握多个业务信息系统，对海量数据进行筛查难度太大。
上述变化和挑战，客观上要求必须改进审计手段，加强在线审计，否则将难以适应新的环境和审计工作自身内在发展的要求。
如何实现在线审计
任期经济责任审计项目的特点有项目类型多、审计业务点繁、涉及系统杂。成都公司选择以任期经济责任审计为切入点，探索开发在线审计的实现途径。
（1）开通业务系统查询权限
在线审计需要审计人员应用审计系统和业务系统，目前审计系统的功能有待优化，业务系统需要开通查询权限。成都公司共开通了SG186营销系统、ERP系统等9个业务系统的查询权限。
（2）深度开展审前调查工作
审前调查是审计质量的事前控制，依据审计项目的内容、规模及性质，组织相关专业人员进行调查了解，从中发现审计疑点和问题线索，为制定审计实施方案和现场审计提供依据。审前调查从以下3方面开展：①针对需要调查的事项，罗列调查清单，制定详细周密调查方案；②设计实用的审前调查表，全面了解被审单位的经营管理情况；③在全面了解被审计单位基本情况的基础上，进行汇总分析、综合评价，运用专业判断识别和评估审计风险和问题线索，理清审计思路，突出重点，以此确定审计重点。
（3）编制在线审计标准作业指南
由于审计人员不熟悉业务系统的操作，在审计时需要逐项请教业务部门人员，或者查询业务系统使用手册而耗费大量时间，因此，成都公司审计部编制了一本《任期经济责任在线审计标准作业指南》，为审计人员提供审计支持。该指南明确了在线审计的审计重点、方法、标准流程，使审计人员有章可循，能够找准工作的切入点和突破口，有助于审计人员掌握快速查询业务系统的操作方法、单项业务如何在不同系统中同步查询。
（4）构建审计问题-制度匹配库
在编制审计报告阶段，针对审计发现的主要问题要给出具体说明，如问题事件或统计数据、违反制度条款、审计意见等。在对成都下辖的公司进行审计、发现疑点时，需要给出国网公司、四川公司、成都公司相应的制度条款，因此要求审计人员必须熟悉各级各业务的制度。成都公司审计部通过编制《审计问题-制度匹配库》，可解决审计人员知识储备量有限、制度更新较快等问题。《审计问题-制度匹配库》有助于审计人员快速查找审计问题对应时间段的国网公司、省公司、成都公司相应制度条款，更新知识存储量，有效提升编写审计报告质效。
（5）加强培训，提升业务技能
审计人员的业务能力，决定着审计成果的优劣，进而影响公司依法治企整体水平。因此，成都公司通过开展分级分类培训、组织参加后续教育、鼓励和支持自学提升等提高员工审计能力使公司和员工的利益都得到满足，创造双赢局面。
工作成效
2017年8月以来，成都公司承担的3个任期经济责任审计项目均采用了在线审计的方式，在线审计应用的普及率提升了77.78%。从平均审计项目时间来看，审计项目的平均审计时长为19.8天，下降率为43.75%。
（1）实现信息资源最大化
成都公司开辟了审计系统与业务系统深度结合的审计新方式，充分运用ERP审计业务系统、审计管控系统等审计信息系统，以及财务管控系统、ERP业务系统、协同办公系统、经法系统、电子商务平台等业务信息系统，对比不同业务信息系统对同一业务流数据或同一业务上下游业务信息系统数据，通过大数据分析，实现人工审计向准智能审计转变。
（2）实现审计流程合理化
针对任期经济责任审计特点，通过充分挖掘业务信息系统数据和审计系统财务、项目、物资、营销等各模块功能点信息，制定通用的在线审前调查方案模板，优化在线审计流程，采用多系统对比筛选，多维度数据分析，更高效的缩小审计重点范围，快速发现疑点，实现抽样审计向总量审计转变。
（3）实现作业指南标准化
采用非现场审计与现场审计相结合，形成高质量的数据分析工作指引和问题疑点清单，提高在线审前调查成果转化率，极大地缩短了现场审计时间，固化为任期经济责任在线审计标准化作业指南，并根据在线审计结果不断修订，增强了审计工作的实效性和穿透力，实现在线审计由无序向有序转变。
（4）形成在线审计工具库
充分利用任期经济责任在线审计成果，形成常用制度库、审计检查问题库、典型审计案例库、优秀审计项目库等在线审计工具库，并每年不断更新。通过开展在线审计工具库的宣贯及培训，使审计人员逐步锻造成具备“四种能力”的信息化审计人才，并对审计信息系统建设提出可行性的优化意见和建议，促进审计信息系统进一步完善。
（5）固化成果推广价值高
在省公司的指导和帮助下，成都公司集中审计人员与专业业务人员，耗时3个月，通过多次讨论、调研、试点、总结，先后形成《在线审前调查方案》、《在线审计标准作业指南》、《审计问题-制度匹配库》等一系列任期经济责任在线审计标准化作业指南，具有较强的指导意义和较高的推广价值。固化成果全川首创，并在实践中不断更新优化，可逐步推广至省公司乃至国网公司。
[1] 孙月.浅谈网络审计的优势及发展策略[J].中国电子商务，2013（17）：47-48.
[2] 雷震.浅谈企业内部审计的现状及未来发展方向[J].经济，2016（5）：00145-00145.
[3] 刘瑞芳.国家电网公司内部审计问题研究[D].湖南大学，2005.
审计信息化 在线审计
开展在线审计的必要性
在线审计以业务信息系统平台数据为基础，通过信息系统应用，对比不同业务信息系统对同一业务流数据或同一业务上下游业务信息系统数据，采用多系统对比筛选，多维度数据分析，更高效缩小审计重点范围，快速发现疑点。随着国网公司审计信息化建设步伐的加快，对公司审计工作提出了严峻挑战，主要表现为：
（1）审计环境网络化
“十二五”以来，省公司信息化建设取得跨越式发展，全面完成SG186、ERP等信息系统建设，实现信息化与核心业务的高度融合。审计工作环境发生了较大变化，面临全新的信息化网络环境。
（2）审计对象电子化
审计对象的载体发生了很大变化，相关信息大多以电子介质存储；特别是在ERP、SG186等系统环境下，传统的、以手工为主的审计模式显然不能满足管理需求，必须使用现代化的审计技术和方法。
（3）审计线索隐蔽化
业务数据和处理均集成在信息系统中，审计线索更加隐蔽，增加了审计调查取证的难度；特别是通过后台修改相关配置所产生的舞弊风险，识别难度更大。
（4）审计数据海量化
大量審计工作要求审计人员跨业务领域对海量数据进行查证、分析，熟悉并掌握多个业务信息系统，对海量数据进行筛查难度太大。
上述变化和挑战，客观上要求必须改进审计手段，加强在线审计，否则将难以适应新的环境和审计工作自身内在发展的要求。
如何实现在线审计
任期经济责任审计项目的特点有项目类型多、审计业务点繁、涉及系统杂。成都公司选择以任期经济责任审计为切入点，探索开发在线审计的实现途径。
（1）开通业务系统查询权限
在线审计需要审计人员应用审计系统和业务系统，目前审计系统的功能有待优化，业务系统需要开通查询权限。成都公司共开通了SG186营销系统、ERP系统等9个业务系统的查询权限。
（2）深度开展审前调查工作
审前调查是审计质量的事前控制，依据审计项目的内容、规模及性质，组织相关专业人员进行调查了解，从中发现审计疑点和问题线索，为制定审计实施方案和现场审计提供依据。审前调查从以下3方面开展：①针对需要调查的事项，罗列调查清单，制定详细周密调查方案；②设计实用的审前调查表，全面了解被审单位的经营管理情况；③在全面了解被审计单位基本情况的基础上，进行汇总分析、综合评价，运用专业判断识别和评估审计风险和问题线索，理清审计思路，突出重点，以此确定审计重点。
（3）编制在线审计标准作业指南
由于审计人员不熟悉业务系统的操作，在审计时需要逐项请教业务部门人员，或者查询业务系统使用手册而耗费大量时间，因此，成都公司审计部编制了一本《任期经济责任在线审计标准作业指南》，为审计人员提供审计支持。该指南明确了在线审计的审计重点、方法、标准流程，使审计人员有章可循，能够找准工作的切入点和突破口，有助于审计人员掌握快速查询业务系统的操作方法、单项业务如何在不同系统中同步查询。
（4）构建审计问题-制度匹配库
在编制审计报告阶段，针对审计发现的主要问题要给出具体说明，如问题事件或统计数据、违反制度条款、审计意见等。在对成都下辖的公司进行审计、发现疑点时，需要给出国网公司、四川公司、成都公司相应的制度条款，因此要求审计人员必须熟悉各级各业务的制度。成都公司审计部通过编制《审计问题-制度匹配库》，可解决审计人员知识储备量有限、制度更新较快等问题。《审计问题-制度匹配库》有助于审计人员快速查找审计问题对应时间段的国网公司、省公司、成都公司相应制度条款，更新知识存储量，有效提升编写审计报告质效。
（5）加强培训，提升业务技能
审计人员的业务能力，决定着审计成果的优劣，进而影响公司依法治企整体水平。因此，成都公司通过开展分级分类培训、组织参加后续教育、鼓励和支持自学提升等提高员工审计能力使公司和员工的利益都得到满足，创造双赢局面。
工作成效
2017年8月以来，成都公司承担的3个任期经济责任审计项目均采用了在线审计的方式，在线审计应用的普及率提升了77.78%。从平均审计项目时间来看，审计项目的平均审计时长为19.8天，下降率为43.75%。
（1）实现信息资源最大化
成都公司开辟了审计系统与业务系统深度结合的审计新方式，充分运用ERP审计业务系统、审计管控系统等审计信息系统，以及财务管控系统、ERP业务系统、协同办公系统、经法系统、电子商务平台等业务信息系统，对比不同业务信息系统对同一业务流数据或同一业务上下游业务信息系统数据，通过大数据分析，实现人工审计向准智能审计转变。
（2）实现审计流程合理化
针对任期经济责任审计特点，通过充分挖掘业务信息系统数据和审计系统财务、项目、物资、营销等各模块功能点信息，制定通用的在线审前调查方案模板，优化在线审计流程，采用多系统对比筛选，多维度数据分析，更高效的缩小审计重点范围，快速发现疑点，实现抽样审计向总量审计转变。
（3）实现作业指南标准化
采用非现场审计与现场审计相结合，形成高质量的数据分析工作指引和问题疑点清单，提高在线审前调查成果转化率，极大地缩短了现场审计时间，固化为任期经济责任在线审计标准化作业指南，并根据在线审计结果不断修订，增强了审计工作的实效性和穿透力，实现在线审计由无序向有序转变。
（4）形成在线审计工具库
充分利用任期经济责任在线审计成果，形成常用制度库、审计检查问题库、典型审计案例库、优秀审计项目库等在线审计工具库，并每年不断更新。通过开展在线审计工具库的宣贯及培训，使审计人员逐步锻造成具备“四种能力”的信息化审计人才，并对审计信息系统建设提出可行性的优化意见和建议，促进审计信息系统进一步完善。
（5）固化成果推广价值高
在省公司的指导和帮助下，成都公司集中审计人员与专业业务人员，耗时3个月，通过多次讨论、调研、试点、总结，先后形成《在线审前调查方案》、《在线审计标准作业指南》、《审计问题-制度匹配库》等一系列任期经济责任在线审计标准化作业指南，具有较强的指导意义和较高的推广价值。固化成果全川首创，并在实践中不断更新优化，可逐步推广至省公司乃至国网公司。
[1] 孙月.浅谈网络审计的优势及发展策略[J].中国电子商务，2013（17）：47-48.
[2] 雷震.浅谈企业内部审计的现状及未来发展方向[J].经济，2016（5）：00145-00145.
[3] 刘瑞芳.国家电网公司内部审计问题研究[D].湖南大学，2005.