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摘要：面对我国经济呈现出不断下行压力的大环境，企业所面临的经营管理压力不断增加。在这样纷繁复杂的经济环境中，企业如何才能保持定力、化解经营中的风险、拓展新的经济增长点，已经成为企业必须面对和亟待解决的问题。而在此其中如何充分发挥企业内部控制的职能作用、为促进企业的可持续发展创造条件是各企业必须高度重视的问题。
关键词：企业;内部控制;问题
引言
内部控制涉及企业日常经营管理活动的方方面面，设计完整并且运行良好的内部控制体系，是保障各项监督制衡措施的基础。因此，企业必须从内部着手加强内部控制体系的构建与完善，加强对风险的管控。
1内部控制概述
对于企业内部控制概念的界定，学术界众说纷纭。在现代企业中，企业将其业务进行了详细的划分，这些业务由不同部门的经理或者员工一起管理，以实现相互制衡、交叉控制和交叉管控。现阶段，企业往往通过审计和其他测试方法，以获得对会计和管理等相关方面的质量报告。内部控制要求企业能够结合自身的风险管理以及企业所设定的内部控制目标与要素，来完善相关业务流程的内部控制，以此形成一个紧密联系的整体，提高企业的管理效率。内部控制是企业业务经济性和有效性的一个重要手段，它能够确保资产安全和管理目标的实现，它是一系列过程管理的总称，是在内部采取的自我调节办法，同时也是企业进行相关岗位的约束、计划、评估和控制的重要行动。
2企业内部控制中的问题
2.1内部控制管理机制不完善
随着国有企业发展和改革的不断深入，国企业务呈现出多元化的发展态势，内部控制机制应顺应发展的需要及时进行调整，确保企业业务链条全覆盖。但是，由于国有企业内部控制的意识不强，自我要求标准不高，往往仅限于表面的梳理，未进行系统的完善和更新，如决策和执行的流程未进行优化，内部控制机制与考核体系脱节，导致相关的内控制度未得到有效的执行，内部控制管理未能在企业经营管理中发挥应有的作用。
2.2风险评估能力过低
内部控制管理作为风险评估的基础条件，只有对各项工作的风险危机点加以把控，正确判断风险等级对国有企业带来的影响，才能形成行之有效的风险防范措施。国有企业在风险评估中，工作人员受自身专业知识欠缺、工作能力不足、防范意识低下、风险评估方式有限等因素影响，难以对国有企业经营建设中面临的风险进行判断与评估，导致风险控制措施难以起到监管效果，不利于国有企业的发展。
2.3内部监督效果不理想
内部监督主要针对内部控制管理的检查，也是对内部控制管理的客观评价，根本目的就是为了发现内部控制管理中存在的不足，便于提出针对性的改进措施。结合实际情况，国有企业内部控制监督每年实施1次，由内审部门牵头，组织企业各个部门参与到内部控制评估活动中。实践中，通常由各个部门对各自工作展开评估，缺少独立的第三方对其加以监管，难以发现各管理层级存在的问题并加以指正，内部控制监管效果不理想，没有起到风险防范的作用。
3企业内部控制问题的优化
3.1建立健全企业内部控制制度，提升企业规范运作水平
建立健全国有企业内部控制制度，提升企业管理效率和水平，这是国有企业改革创新发展的需要。为了发挥内部控制管理作用，国有企业要依据自身发展的实际需要，逐步建立健全企业内部控制制度，从不相容岗位相互分离、制约监督、授权审批、会计核算、预算、资产管理、资金调度等方面加强控制，并对企业每个职能部门及管理者的职责范围和权限加以明确，既做到分工明确、责任清晰、纪律严明，又可以相互协同和配合，互相监督，自动纠错，并在制度设计中融入责任追究和处罚的规定。同时，要在实际操作中强化制度的执行力，做到“执法必严”、“违法必究”，从源头遏制错误行为、舞弊行为的发生，达到提升控制效能，提高企业经济效益，实现国有企业预期发展目标的目的。
3.2完善内部控制环境
企业可以考虑进行董事会和高管互相制约的管理制度，建造出一个更加科学、民主、规范、高效的内部管理控制结构，目的是使企业的管理者还有各岗位的部门人员能够各司其职，让每一经济项目更加具有可行性，让员工高效完成工作任务。内部控制环境和高层的意识观念有着很密切的关系，企业的高层要具有创新的意识和观念，增强自己决策的合理度与科学度，积极提高自身的综合职业素养能力和道德情操，防止出现挪用公款、贪污受贿的情况，员工出现问题要及时进行检举揭发，营造良好的企业发展环境，同时可以适当引进战略合作伙伴分散公司的股权结构，股权力量之间要相互牵引，而不是一股独裁。综合采用这些措施加强企业内部的控制管理，促进企业盈利。
3.3提高风险防范能力
企业应当加强培养员工的风险防范意识，制定相关的风险预警机制。在进行财务会计活动时需要整理、分析和传递数据。企业应当运用一些方法提高风险防范能力，如可以完善内控制度，公司的各部门员工需要严格遵守业务操作的流程，并且更新规范新的业务流程规章管理制度，以此来加强企业的会计信息质量。此外，还需提高员工的风险防范意识，使员工完全理解影响会计信息的多种因素，并且制定相关的会计风险防范方案。对位居要职、掌握很多关键信息的员工，要和公司签订保密协议，严格把控风险的管理。
3.4提高員工素质
企业的员工综合素质和能力对内部控制的执行效果密切相连，企业的高管可以结合企业自身的实际情况培养员工的综合素质和业务能力，如让员工参加各种培训活动。企业还可以结合企业文化定期举办交流大会，交流分析内控制度中的问题和疑惑，增加员工的内控意识，让员工都积极参与进内控的管理当中，保障会计信息质量。此外，还要重视加强内部会计信息部门的工作人员自身素质，会计信息能够暴露出企业的各种问题，高层就要重视会计信息、财务信息，掌握企业的经营状况，会计人员必须反映出最实际的财务状况，补充更新会计信息相关的披露方法。
3.5加强监管，健全企业内部控制评价和风险评估机制
①建立和完善企业内部控制评估标准。为了进一步发挥内部控制管理作用，国有企业应该建立完善的内部控制管理评估指标，以便为内部控制管理效果的客观评估，问题查找和分析，以及客观认定其内部控制缺陷提供依据。②加强企业内部控制评价。结合当前国有企业的现实状况，构建完善的内部审计机制，可弥补国有企业内部监管与约束制度的不足。内部审计作为监管内部控制各个部分的主导力量，应充分发挥内审的监督管理职责，定期或不定期开展企业内部控制的评价工作，对企业内部控制的设计和运行，尤其是企业重要业务单元、重要业务事项和高风险领域，揭示企业经营管理的风险状况和存在的内部控制缺陷，如实反映企业内部控制设计和运行的有效性。③建立企业风险评估机制。企业风险评估是提高企业内部控制效果和效率的关键。健全的风险评估体系可让国有企业时刻保持清醒状态，了解自身所面临的风险危机，以便将风险危机控制在可控范围之内，实现对国有企业内部控制的监管。
结束语
随着市场经营环境的变化，企业竞争尤为激烈，国有企业发展中面临的不确定性因素逐步增多，相应风险也愈加复杂，因此企业必须要正视内部控制和风险管理的作用，尽快与自身发展结合构建完善的内部控制评价体系和内部控制制度。
参考文献
[1]曹锦玉.企业内部控制中预算管控解读[J].财会通讯，2015（26）：79-81.
[2]陈汉文，张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究，2008（03）：48-54.
[3]陈晓英.风险资本进入新媒体企业的投资决策研究[J].财会通讯，2015（26）：6-8.
关键词：企业;内部控制;问题
引言
内部控制涉及企业日常经营管理活动的方方面面，设计完整并且运行良好的内部控制体系，是保障各项监督制衡措施的基础。因此，企业必须从内部着手加强内部控制体系的构建与完善，加强对风险的管控。
1内部控制概述
对于企业内部控制概念的界定，学术界众说纷纭。在现代企业中，企业将其业务进行了详细的划分，这些业务由不同部门的经理或者员工一起管理，以实现相互制衡、交叉控制和交叉管控。现阶段，企业往往通过审计和其他测试方法，以获得对会计和管理等相关方面的质量报告。内部控制要求企业能够结合自身的风险管理以及企业所设定的内部控制目标与要素，来完善相关业务流程的内部控制，以此形成一个紧密联系的整体，提高企业的管理效率。内部控制是企业业务经济性和有效性的一个重要手段，它能够确保资产安全和管理目标的实现，它是一系列过程管理的总称，是在内部采取的自我调节办法，同时也是企业进行相关岗位的约束、计划、评估和控制的重要行动。
2企业内部控制中的问题
2.1内部控制管理机制不完善
随着国有企业发展和改革的不断深入，国企业务呈现出多元化的发展态势，内部控制机制应顺应发展的需要及时进行调整，确保企业业务链条全覆盖。但是，由于国有企业内部控制的意识不强，自我要求标准不高，往往仅限于表面的梳理，未进行系统的完善和更新，如决策和执行的流程未进行优化，内部控制机制与考核体系脱节，导致相关的内控制度未得到有效的执行，内部控制管理未能在企业经营管理中发挥应有的作用。
2.2风险评估能力过低
内部控制管理作为风险评估的基础条件，只有对各项工作的风险危机点加以把控，正确判断风险等级对国有企业带来的影响，才能形成行之有效的风险防范措施。国有企业在风险评估中，工作人员受自身专业知识欠缺、工作能力不足、防范意识低下、风险评估方式有限等因素影响，难以对国有企业经营建设中面临的风险进行判断与评估，导致风险控制措施难以起到监管效果，不利于国有企业的发展。
2.3内部监督效果不理想
内部监督主要针对内部控制管理的检查，也是对内部控制管理的客观评价，根本目的就是为了发现内部控制管理中存在的不足，便于提出针对性的改进措施。结合实际情况，国有企业内部控制监督每年实施1次，由内审部门牵头，组织企业各个部门参与到内部控制评估活动中。实践中，通常由各个部门对各自工作展开评估，缺少独立的第三方对其加以监管，难以发现各管理层级存在的问题并加以指正，内部控制监管效果不理想，没有起到风险防范的作用。
3企业内部控制问题的优化
3.1建立健全企业内部控制制度，提升企业规范运作水平
建立健全国有企业内部控制制度，提升企业管理效率和水平，这是国有企业改革创新发展的需要。为了发挥内部控制管理作用，国有企业要依据自身发展的实际需要，逐步建立健全企业内部控制制度，从不相容岗位相互分离、制约监督、授权审批、会计核算、预算、资产管理、资金调度等方面加强控制，并对企业每个职能部门及管理者的职责范围和权限加以明确，既做到分工明确、责任清晰、纪律严明，又可以相互协同和配合，互相监督，自动纠错，并在制度设计中融入责任追究和处罚的规定。同时，要在实际操作中强化制度的执行力，做到“执法必严”、“违法必究”，从源头遏制错误行为、舞弊行为的发生，达到提升控制效能，提高企业经济效益，实现国有企业预期发展目标的目的。
3.2完善内部控制环境
企业可以考虑进行董事会和高管互相制约的管理制度，建造出一个更加科学、民主、规范、高效的内部管理控制结构，目的是使企业的管理者还有各岗位的部门人员能够各司其职，让每一经济项目更加具有可行性，让员工高效完成工作任务。内部控制环境和高层的意识观念有着很密切的关系，企业的高层要具有创新的意识和观念，增强自己决策的合理度与科学度，积极提高自身的综合职业素养能力和道德情操，防止出现挪用公款、贪污受贿的情况，员工出现问题要及时进行检举揭发，营造良好的企业发展环境，同时可以适当引进战略合作伙伴分散公司的股权结构，股权力量之间要相互牵引，而不是一股独裁。综合采用这些措施加强企业内部的控制管理，促进企业盈利。
3.3提高风险防范能力
企业应当加强培养员工的风险防范意识，制定相关的风险预警机制。在进行财务会计活动时需要整理、分析和传递数据。企业应当运用一些方法提高风险防范能力，如可以完善内控制度，公司的各部门员工需要严格遵守业务操作的流程，并且更新规范新的业务流程规章管理制度，以此来加强企业的会计信息质量。此外，还需提高员工的风险防范意识，使员工完全理解影响会计信息的多种因素，并且制定相关的会计风险防范方案。对位居要职、掌握很多关键信息的员工，要和公司签订保密协议，严格把控风险的管理。
3.4提高員工素质
企业的员工综合素质和能力对内部控制的执行效果密切相连，企业的高管可以结合企业自身的实际情况培养员工的综合素质和业务能力，如让员工参加各种培训活动。企业还可以结合企业文化定期举办交流大会，交流分析内控制度中的问题和疑惑，增加员工的内控意识，让员工都积极参与进内控的管理当中，保障会计信息质量。此外，还要重视加强内部会计信息部门的工作人员自身素质，会计信息能够暴露出企业的各种问题，高层就要重视会计信息、财务信息，掌握企业的经营状况，会计人员必须反映出最实际的财务状况，补充更新会计信息相关的披露方法。
3.5加强监管，健全企业内部控制评价和风险评估机制
①建立和完善企业内部控制评估标准。为了进一步发挥内部控制管理作用，国有企业应该建立完善的内部控制管理评估指标，以便为内部控制管理效果的客观评估，问题查找和分析，以及客观认定其内部控制缺陷提供依据。②加强企业内部控制评价。结合当前国有企业的现实状况，构建完善的内部审计机制，可弥补国有企业内部监管与约束制度的不足。内部审计作为监管内部控制各个部分的主导力量，应充分发挥内审的监督管理职责，定期或不定期开展企业内部控制的评价工作，对企业内部控制的设计和运行，尤其是企业重要业务单元、重要业务事项和高风险领域，揭示企业经营管理的风险状况和存在的内部控制缺陷，如实反映企业内部控制设计和运行的有效性。③建立企业风险评估机制。企业风险评估是提高企业内部控制效果和效率的关键。健全的风险评估体系可让国有企业时刻保持清醒状态，了解自身所面临的风险危机，以便将风险危机控制在可控范围之内，实现对国有企业内部控制的监管。
结束语
随着市场经营环境的变化，企业竞争尤为激烈，国有企业发展中面临的不确定性因素逐步增多，相应风险也愈加复杂，因此企业必须要正视内部控制和风险管理的作用，尽快与自身发展结合构建完善的内部控制评价体系和内部控制制度。
参考文献
[1]曹锦玉.企业内部控制中预算管控解读[J].财会通讯，2015（26）：79-81.
[2]陈汉文，张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究，2008（03）：48-54.
[3]陈晓英.风险资本进入新媒体企业的投资决策研究[J].财会通讯，2015（26）：6-8.