论文部分内容阅读
摘要：本文阐述了全过程跟踪审计各阶段的工作重点，对市政工程全过程跟踪审计的现状进行分析，提出了加强市政工程施工全过程跟踪审计的有效对策。
关键词：市政工程;全过程跟踪;审计
引言
全过程跟踪审计涉及到建设项目的工程招投标、设计、施工、竣工等全过程造价管理，具有全面性、动态性的特点，是保障建设项目造价真实性的必要策略，对提高建设项目工程质量、实现内控目标具有重要意义。全过程跟踪审计已成为市政工程造价控制的首选，既让审计部门提前介入做到事前控制，又让参建单位管理更放心，更有利于廉政建设。
一、全过程跟踪审计各阶段的工作重点
1、项目前期准备阶段的跟踪审计工作
项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全。建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。项目相关单位是否按照招投标程序执行以及执行结果的合法性。各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定。项目法人注册资金的来源及到位情况。征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或降低标准，损害被拆迁人的利益。
2、项目建设实施阶段跟踪审计工作
建设单位是否建立健全各项内控制度。项目有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程;如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性。参与工程设计变更的有关论证会议、监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全。建设资金是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。对已购设备、材料不能使用于该工程的，要分析原因，并督促建设单位及时处理，避免造成损失。
3、项目竣工决算及验收移交阶段跟踪审计工作
项目概算执行情况，审查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或虚列工程成本等问题。工程成本核算及账务处理情况，审查是否符合《国有建设單位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。建设单位管理费情况，审查计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“节约”的原则，有无超出概算控制，是否真实、合法。建安工程投资情况，审查竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是否一致。依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，审核、复算工程量，确定工程量的真实性，工程定额套用与取费或应用投标单价的准确性，审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情况[1]。
二、市政工程全过程跟踪审计的现状
1、咨询单位资质挂靠现象较多，协审人员出现一人多岗现象
市政工程施工全过程跟踪审计由建设单位或审计主管部门委托有资质的造价咨询企业进行跟踪审计工作。现实的情况：有人际关系的非造价专职人员或从造价咨询企业离岗的造价人员，挂靠外市造价咨询业务资质，按审计主管部门的相关规章制度，想方设法进入审计企业库内，参与造价咨询企业的摇号，抽签。企业抽中跟踪审计工程后，派遣无执业资格或资格专业不对口的人员进行全过程跟踪审计工作，造成有的项目没有相应资格的人员进行全过程跟踪审计和多个项目由某一个造价工程师进行全过程跟踪审计。即参与审计市政工程的企业虽有资质，但存在企业挂靠单位资质现象，或有单位资格却使用无相应造价资格的人员参与工程协审。
2、审计管理机制不完善，跟踪审计难以顺利实施
随着市场经济的发展和地方立法权的完善，现行的审计机关接受双重领导机制，使得中央和地方审计机关的关系逐渐疏远，有些矛盾日趋凸现。如现行审计管理机制下，跟踪审计经常受到地方政府领导的个人意志左右，不能很好地独立开展工作。现行的跟踪审计工作没有相关法律依据，大都是根据政府领导决策开展的，实质上政府领导对审计机关拥有实质性的制约力和决定权，对于审计项目中管理、体制方面的问题，审计机关都无法进行审计。从近年来我国审计机关每年揭露的大量违规行为中，不难发现，我国审计工作的重点还是停留在财务审计，并不是真正地跟踪审计。
三、加强市政工程施工全过程跟踪审计的有效对策研究
1、做好跟踪审计单位的选择
我市对跟踪审计单位的选择是有章可循的：上报材料中对企业资质，同类工程的业绩，拟用协审人员的业绩与工作经验，跟踪审计方案的比选都有一套现成的规章制度。在实际操作中，对单位资质有明确要求必须是我市市内的乙级及以上资质和外地甲级资质，这个哪个企业都会提供完整的资料。但对企业在本市审计部门有同类业绩，特别是跟踪审计方案的比选，笔者认为，采用工程评标那套方案，请专家评委对拟用项目负责人进行同类工程业绩答辩，对同类业绩进行巡访、调查。公平、公正地选择信誉优，履约能力强的审计单位。
2、做好跟踪协审人员的配置
2.1 专业水平与经验技术。作为跟踪审计协审人员，必需是具备对口专业工程、经济和管理知识的复合型专业人才，要运用由经验、知识、方法、技能及设备来达到特定任务有能力。
2.2 杜绝执业人员一人多岗，专业不对口现象。为防止一个造价工程师有多个项目在手跟踪审计，需由造价行业协会进行注册造价工程师押证，对新的全过程跟踪审计项目，由审计主管部门与造价行业协会联手。做到工程登记备案，及时掌握造价协审人员的工作业绩，以作后续工程考核。因此，我市审计部门在选择跟踪审计企业时，首先跟踪审计企业的选择，其次对配置的相应协审人员进行考核把关。跟踪审计企业在拟跟踪工程中配置不合格的协审人员时，一票否决就是这个道理。只有这样，协审人员的选择与配置才为更好地完成全过程跟踪审计打下坚实的基础[2]。
3、建立与跟踪审计特点相适应的审计业绩考核办法和审计规范
跟踪审计的预防性和建设性，使审计发挥的功能从“显性”变成了“隐性”。而目前审计系统内部仍然以审计数量和查处违法违规金额作为业绩考核的主要指标，对审计组和审计人员在跟踪审计项目中发挥的作用在业绩考核上还缺少制度性安排，跟踪审计的成果不好量化，难免影响审计人员的积极性和审计工作的开展。审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系，将通过审计促进相关政策和制度出台或完善的数量、通过审计建议减少的损失浪费金额、核减的工程投资额等内容也纳入跟踪审计考核指标，建立既有直接指标、又有间接指标的跟踪审计综合考核体系。
为把市政工程建成廉洁工程，需建立好的跟踪审计制度，有效防控工程财务管理风险，全力构筑工程廉政防控网。工程领域实行完备的跟踪审计制度，也是该工程管理创新的有益探索，从而实现了降低工程投资和确保工程廉洁的“双赢”。
4、有效防范跟踪审计的风险
引起跟踪审计的风险有人为的因素，也有客观的因素。人为的因素如审计人员执业经验缺乏、审计人员不遵守职业道德等，通过一定的制度可以规范并落实。因为审计是事前审核最后一道关，似乎大家都指望你，将来审计所要承担的风险会越来越大。总之，跟踪审计关注的是事物的“进行时”，是对事物发展走向进行科学性、合理性，以及有效性的判断，缺乏明确的制度规范作依据。
结束语
综上所述，跟踪审计作为市政工程的主要事前控制手段，需要相关人员按照相应规章制度严格做好审计工作，防止主观上出现的审计风险。做到协审单位、个人与跟踪审计工程的协调与统一。
参考文献：
[1]黄振华，吕亚兵.分析市政工程施工全过程跟踪审计的现状与对策[J].黑龙江科技信息，2013（08）：295+146.
[2]张蓉辉，翁代新.工程变更的审计对策[J].中国内部审计，2005（08）：17-18.
[3]张玉录.政府投资项目全过程跟踪审计研究[D].山东建筑大学，2012.
本文所有参考资料来源于中国知网。
关键词：市政工程;全过程跟踪;审计
引言
全过程跟踪审计涉及到建设项目的工程招投标、设计、施工、竣工等全过程造价管理，具有全面性、动态性的特点，是保障建设项目造价真实性的必要策略，对提高建设项目工程质量、实现内控目标具有重要意义。全过程跟踪审计已成为市政工程造价控制的首选，既让审计部门提前介入做到事前控制，又让参建单位管理更放心，更有利于廉政建设。
一、全过程跟踪审计各阶段的工作重点
1、项目前期准备阶段的跟踪审计工作
项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全。建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效。项目相关单位是否按照招投标程序执行以及执行结果的合法性。各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定。项目法人注册资金的来源及到位情况。征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或降低标准，损害被拆迁人的利益。
2、项目建设实施阶段跟踪审计工作
建设单位是否建立健全各项内控制度。项目有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程;如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性。参与工程设计变更的有关论证会议、监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全。建设资金是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。对已购设备、材料不能使用于该工程的，要分析原因，并督促建设单位及时处理，避免造成损失。
3、项目竣工决算及验收移交阶段跟踪审计工作
项目概算执行情况，审查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或虚列工程成本等问题。工程成本核算及账务处理情况，审查是否符合《国有建设單位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。建设单位管理费情况，审查计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“节约”的原则，有无超出概算控制，是否真实、合法。建安工程投资情况，审查竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是否一致。依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，审核、复算工程量，确定工程量的真实性，工程定额套用与取费或应用投标单价的准确性，审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情况[1]。
二、市政工程全过程跟踪审计的现状
1、咨询单位资质挂靠现象较多，协审人员出现一人多岗现象
市政工程施工全过程跟踪审计由建设单位或审计主管部门委托有资质的造价咨询企业进行跟踪审计工作。现实的情况：有人际关系的非造价专职人员或从造价咨询企业离岗的造价人员，挂靠外市造价咨询业务资质，按审计主管部门的相关规章制度，想方设法进入审计企业库内，参与造价咨询企业的摇号，抽签。企业抽中跟踪审计工程后，派遣无执业资格或资格专业不对口的人员进行全过程跟踪审计工作，造成有的项目没有相应资格的人员进行全过程跟踪审计和多个项目由某一个造价工程师进行全过程跟踪审计。即参与审计市政工程的企业虽有资质，但存在企业挂靠单位资质现象，或有单位资格却使用无相应造价资格的人员参与工程协审。
2、审计管理机制不完善，跟踪审计难以顺利实施
随着市场经济的发展和地方立法权的完善，现行的审计机关接受双重领导机制，使得中央和地方审计机关的关系逐渐疏远，有些矛盾日趋凸现。如现行审计管理机制下，跟踪审计经常受到地方政府领导的个人意志左右，不能很好地独立开展工作。现行的跟踪审计工作没有相关法律依据，大都是根据政府领导决策开展的，实质上政府领导对审计机关拥有实质性的制约力和决定权，对于审计项目中管理、体制方面的问题，审计机关都无法进行审计。从近年来我国审计机关每年揭露的大量违规行为中，不难发现，我国审计工作的重点还是停留在财务审计，并不是真正地跟踪审计。
三、加强市政工程施工全过程跟踪审计的有效对策研究
1、做好跟踪审计单位的选择
我市对跟踪审计单位的选择是有章可循的：上报材料中对企业资质，同类工程的业绩，拟用协审人员的业绩与工作经验，跟踪审计方案的比选都有一套现成的规章制度。在实际操作中，对单位资质有明确要求必须是我市市内的乙级及以上资质和外地甲级资质，这个哪个企业都会提供完整的资料。但对企业在本市审计部门有同类业绩，特别是跟踪审计方案的比选，笔者认为，采用工程评标那套方案，请专家评委对拟用项目负责人进行同类工程业绩答辩，对同类业绩进行巡访、调查。公平、公正地选择信誉优，履约能力强的审计单位。
2、做好跟踪协审人员的配置
2.1 专业水平与经验技术。作为跟踪审计协审人员，必需是具备对口专业工程、经济和管理知识的复合型专业人才，要运用由经验、知识、方法、技能及设备来达到特定任务有能力。
2.2 杜绝执业人员一人多岗，专业不对口现象。为防止一个造价工程师有多个项目在手跟踪审计，需由造价行业协会进行注册造价工程师押证，对新的全过程跟踪审计项目，由审计主管部门与造价行业协会联手。做到工程登记备案，及时掌握造价协审人员的工作业绩，以作后续工程考核。因此，我市审计部门在选择跟踪审计企业时，首先跟踪审计企业的选择，其次对配置的相应协审人员进行考核把关。跟踪审计企业在拟跟踪工程中配置不合格的协审人员时，一票否决就是这个道理。只有这样，协审人员的选择与配置才为更好地完成全过程跟踪审计打下坚实的基础[2]。
3、建立与跟踪审计特点相适应的审计业绩考核办法和审计规范
跟踪审计的预防性和建设性，使审计发挥的功能从“显性”变成了“隐性”。而目前审计系统内部仍然以审计数量和查处违法违规金额作为业绩考核的主要指标，对审计组和审计人员在跟踪审计项目中发挥的作用在业绩考核上还缺少制度性安排，跟踪审计的成果不好量化，难免影响审计人员的积极性和审计工作的开展。审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系，将通过审计促进相关政策和制度出台或完善的数量、通过审计建议减少的损失浪费金额、核减的工程投资额等内容也纳入跟踪审计考核指标，建立既有直接指标、又有间接指标的跟踪审计综合考核体系。
为把市政工程建成廉洁工程，需建立好的跟踪审计制度，有效防控工程财务管理风险，全力构筑工程廉政防控网。工程领域实行完备的跟踪审计制度，也是该工程管理创新的有益探索，从而实现了降低工程投资和确保工程廉洁的“双赢”。
4、有效防范跟踪审计的风险
引起跟踪审计的风险有人为的因素，也有客观的因素。人为的因素如审计人员执业经验缺乏、审计人员不遵守职业道德等，通过一定的制度可以规范并落实。因为审计是事前审核最后一道关，似乎大家都指望你，将来审计所要承担的风险会越来越大。总之，跟踪审计关注的是事物的“进行时”，是对事物发展走向进行科学性、合理性，以及有效性的判断，缺乏明确的制度规范作依据。
结束语
综上所述，跟踪审计作为市政工程的主要事前控制手段，需要相关人员按照相应规章制度严格做好审计工作，防止主观上出现的审计风险。做到协审单位、个人与跟踪审计工程的协调与统一。
参考文献：
[1]黄振华，吕亚兵.分析市政工程施工全过程跟踪审计的现状与对策[J].黑龙江科技信息，2013（08）：295+146.
[2]张蓉辉，翁代新.工程变更的审计对策[J].中国内部审计，2005（08）：17-18.
[3]张玉录.政府投资项目全过程跟踪审计研究[D].山东建筑大学，2012.
本文所有参考资料来源于中国知网。