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摘要：随着预算精细化管理要求的不断提高，年度预算考核方式已不能满足公司发展的需要。为进一步加强预算考核管理，公司启用月度预算考核办法。本文介绍了中海石油湛江燃料油有限公司（以下简称“公司”或“湛江公司”）实施月度预算考核、完善年度预算考核不足的情况，同时阐述了执行月度预算考核后的效果及今后强化预算考核提出的一些设想。
关键词：全面预算管理；月度预算考核；执行力
全面预算管理是公司实现战略计划的重要手段，是公司管理的核心，而预算考核是全面预算管理的关键环节，对提高公司整体管理效率和经济效益有着重要作用。
一、背景情况
（一）公司预算管理发展
2005年，湛江公司开始实施全面预算管理，有效提高了公司财务管理和内部控制效率， 同时每年年底开展生产经营目标考核，预算准确性和控制力不断提升，逐步建立了一套完整的预算管理机制（见图1）。
（二）存在的问题
近年来，随着国内外环境的复杂化，不确定因素增多，原油市场受到国际社会不稳定因素的影响，价格持续攀升，同时受到国内消费税政策和财政紧缩影响，产品市场低迷，价格疲软，炼厂经营压力不断增大。因此，现行预算考核方式已不能满足公司预算精细化管理的要求，具体表现为：一是预算考核指标较少，特别是财务指标考核，仅有利润和相关成本费用的考核指标（见图2），难以完全反映公司预算执行情况；二是预算执行与监控过程中，主要由财务部门负责管理，其他部门参与较少，不能切实发挥预算对生产经营的指导和控制作用；三是考核的时间跨度大，主要是年底开展一次生产经营指标考核，频率较低，降低了预算执行力，不能准确反映预算执行效果。因此，推进考核方式调整势在必行。
二、完善预算考核方式
针对预算考核存在的问题，2012年湛江公司加强对预算考核方式的探究，执行以月度预算目标为基础的月度预算考核试行办法，进一步加强预算执行与管理，完善了公司预算考核的不足。该办法将年度预算目标细化至月份，落实到具体责任人并以公司月度滚动测算为基础，从经营目标和基础工作两方面进行双重考核，切实提高了预算对生产经营的指导和监控，调动了员工的积极性、主动性和创造性，促进公司各项预算目标和任务的完成。
（一）细化考核指标
为解决年度生产经营指标考核方式中指标种类较少的问题，公司结合自身生产经营特点，围绕年度经营目标和基础管理工作设定了科学的、可操作性较强的财务及非财务月度考核指标，使其全面反映公司当期的预算执行情况（见图3）。
1.财务指标是公司月度预算考核的重点内容，月度指标的完成是实现年度预算目标的可靠保障。此外，该指标结合了公司月度滚动测算，有助于提高测算的准确性，更好地把握公司月度经营目标。湛江公司月度财务指标考核主要包括：一是为保障年度利润目标的完成，结合月度滚动经营测算，公司为营销部门设定了月度营业利润、产品月度销量和产品平均销售单价指标，推动营销部门加强对产品市场的分析与预测，合理、准确预计当期产品销售，不断挖掘产品价值，提升公司效益；二是为准确把握公司月度生产加工计划，以预算为导向有效控制加工成本，为生产和技术部门设定了月度原油加工量、产品量和综合商品回收率、辅料吨油耗用量、天然气吨油耗用量等指标；三是为财务部门设定资金集中度和财政补贴收入指标，进一步保障公司年度预算目标的完成。
2.非财务指标是公司对基础工作设定的相关考核指标，包括了节能指标、安全生产指标和费用控制指标，有利于持续改进和提升公司基础工作管理水平。
（二）提高公司业务部门对预算管理的参与度
湛江公司月度预算考核办法的实施改变了原有仅由财务部门负责预算管理的困局，而其他业务部门对预算目标知之甚少，肩上没有预算任务的压力。因此，公司结合年度经营目标，将目标分解至月份，落实到具体责任人（见图4）。目前，公司考核对象主要是各部门经理和作业区主管负责人，这些考核人员都是各部门的负责人员，也是公司中层管理者，他们对月度预算考核方式的推广起到承上启下的作用，为后期考核对象的细化做好铺垫。后期公司计划将考核对象具体细化到一线员工，做到“人人肩上有责任”，使得每名员工都参与到预算的管理工作中，从基层保障预算的执行，切实发挥预算对公司生产经营的指导价值。
（三）缩短考核周期
每年年底开展年度生产经营指标考核，由于考核的时间跨度长，降低了预算的执行力。湛江公司实施月度预算考核，很好地弥补了这一缺陷，考核周期缩短至月度，预算执行效果有效提升。公司未来将进一步细化个别指标，缩短考核时间，如对相关费用实行周或旬的考核，提升对费用的管控能力；对天然气进行旬的统计，降低天然气的吨油耗用。
三、月度预算考核的实施
（一）指标的考核标准
据前文可知，湛江公司的月度预算考核指标包括了财务与非财务指标，为更好地反映指标的类型差异，实际考核工作过程中主要将考核指标分为定额指标和月度滚动指标。定额指标是每月固定或微变动的指标，主要是根据年度预算及历年数据计算而出（具体指标见表1和表2）；月度滚动指标是每月滚动变动的，它根据公司月度滚动经营测算得出（具体指标见表3）。公司月度预算指标考核主要由计划财务部负责统计，综合管理部协助计算相关责任人的月度奖金额，计划财务部对指标的执行情况进行比较分析，肯定成绩、找出问题，对未来工作提供参考和指导。
（二）月度预算考核的实施过程
1.每月月底，公司各业务部门负责向计划财务部提供下个月预算数据，包括费用预算、生产预算、销售预算等。
2.次月月初，计划财务部根据各部门预算数据和公司月度滚动经营测算，向各预算考核人下达月度滚动指标。
3.次月月底，计划财务部负责统计指标完成情况，计算各考核人的得分，综合管理部计算奖金额，纳入被考核者月度绩效奖金。 4.在月度公司总办会上，计划财务部将做专项汇报，包括指标的执行情况和各考核人的得分情况并对指标执行进行差异分析，找准问题，不断改进考核工作。
四、执行效果
首先，有效结合了公司生产经营特点，细化并完善了年度预算考核指标，更全面地反映了预算执行效果，同时保障了公司月度滚动测算指标的准确性，为公司生产经营提供可靠的指导价值。由图5可以看出，实施月度预算考核后，公司月度滚动测算与实际经营指标差异在缩小。
其次，提升了公司各业务部门对预算管理的参与并落实到具体责任人，更好地使预算的编制、执行与预算考核相对应，做到预算权、责、利的统一，也有利于发挥员工的主动性和创造性，增强员工对预算管理的重视，持续提升公司管理水平。
最后，月度预算目标的落实有助于保障年度经营目标的完成，实现月度预算考核与年度预算编制的有效连接，进一步完善了公司预算管理机制，促进年度预算指标的完成。
五、结语
湛江公司实施月度预算考核，完善了年度预算考核存在的不足，满足了预算精细化管理要求，将年度预算指标不断细化，逐月进行考核与分析，同时也加大公司各业务部门对预算管理的参与，缩短预算考核周期，有效提升了公司预算执行力，切实保障了年度预算目标与任务的完成。
有预算不等于落实了预算。湛江公司月度预算考核办法的实施，进一步细化了考核指标，加大了业务部门对预算管理的参与，缩短了考核的周期，持续提高公司预算执行力。公司将以管理提升活动为契机，深入开展预算考核工作，建立起有效的、高效的预算管理机制，为公司发展贡献管理价值。
预算考核工作是个持续提升的管理过程，湛江公司月度预算考核办法的实施处于初步推动阶段，未来仍需不断丰富与优化考核指标，并完善相关考核内容，同时需加大对预算考核理念的宣贯，做到全员真正参与和自主落实，实现预算权、责、利的统一，提升公司预算管理工作水平。
参考文献：
[1]龚巧莉.全面预算管理：案例与实务指引[M].北京：机械工业出版社，2012.
[2]沈雪梅.推行预算管理提升国有企业控制力[J].当代经济，2009（12）.
[3]梁永乐，李颖泽.石油企业加强预算管理的途径和措施[J].资源与产业，2007（02）.
（作者单位：程东峰，中海油气开发利用公司；陈翔鹏、黎开艺、陈李妍，中海石油湛江燃料油有限公司）
关键词：全面预算管理；月度预算考核；执行力
全面预算管理是公司实现战略计划的重要手段，是公司管理的核心，而预算考核是全面预算管理的关键环节，对提高公司整体管理效率和经济效益有着重要作用。
一、背景情况
（一）公司预算管理发展
2005年，湛江公司开始实施全面预算管理，有效提高了公司财务管理和内部控制效率， 同时每年年底开展生产经营目标考核，预算准确性和控制力不断提升，逐步建立了一套完整的预算管理机制（见图1）。
（二）存在的问题
近年来，随着国内外环境的复杂化，不确定因素增多，原油市场受到国际社会不稳定因素的影响，价格持续攀升，同时受到国内消费税政策和财政紧缩影响，产品市场低迷，价格疲软，炼厂经营压力不断增大。因此，现行预算考核方式已不能满足公司预算精细化管理的要求，具体表现为：一是预算考核指标较少，特别是财务指标考核，仅有利润和相关成本费用的考核指标（见图2），难以完全反映公司预算执行情况；二是预算执行与监控过程中，主要由财务部门负责管理，其他部门参与较少，不能切实发挥预算对生产经营的指导和控制作用；三是考核的时间跨度大，主要是年底开展一次生产经营指标考核，频率较低，降低了预算执行力，不能准确反映预算执行效果。因此，推进考核方式调整势在必行。
二、完善预算考核方式
针对预算考核存在的问题，2012年湛江公司加强对预算考核方式的探究，执行以月度预算目标为基础的月度预算考核试行办法，进一步加强预算执行与管理，完善了公司预算考核的不足。该办法将年度预算目标细化至月份，落实到具体责任人并以公司月度滚动测算为基础，从经营目标和基础工作两方面进行双重考核，切实提高了预算对生产经营的指导和监控，调动了员工的积极性、主动性和创造性，促进公司各项预算目标和任务的完成。
（一）细化考核指标
为解决年度生产经营指标考核方式中指标种类较少的问题，公司结合自身生产经营特点，围绕年度经营目标和基础管理工作设定了科学的、可操作性较强的财务及非财务月度考核指标，使其全面反映公司当期的预算执行情况（见图3）。
1.财务指标是公司月度预算考核的重点内容，月度指标的完成是实现年度预算目标的可靠保障。此外，该指标结合了公司月度滚动测算，有助于提高测算的准确性，更好地把握公司月度经营目标。湛江公司月度财务指标考核主要包括：一是为保障年度利润目标的完成，结合月度滚动经营测算，公司为营销部门设定了月度营业利润、产品月度销量和产品平均销售单价指标，推动营销部门加强对产品市场的分析与预测，合理、准确预计当期产品销售，不断挖掘产品价值，提升公司效益；二是为准确把握公司月度生产加工计划，以预算为导向有效控制加工成本，为生产和技术部门设定了月度原油加工量、产品量和综合商品回收率、辅料吨油耗用量、天然气吨油耗用量等指标；三是为财务部门设定资金集中度和财政补贴收入指标，进一步保障公司年度预算目标的完成。
2.非财务指标是公司对基础工作设定的相关考核指标，包括了节能指标、安全生产指标和费用控制指标，有利于持续改进和提升公司基础工作管理水平。
（二）提高公司业务部门对预算管理的参与度
湛江公司月度预算考核办法的实施改变了原有仅由财务部门负责预算管理的困局，而其他业务部门对预算目标知之甚少，肩上没有预算任务的压力。因此，公司结合年度经营目标，将目标分解至月份，落实到具体责任人（见图4）。目前，公司考核对象主要是各部门经理和作业区主管负责人，这些考核人员都是各部门的负责人员，也是公司中层管理者，他们对月度预算考核方式的推广起到承上启下的作用，为后期考核对象的细化做好铺垫。后期公司计划将考核对象具体细化到一线员工，做到“人人肩上有责任”，使得每名员工都参与到预算的管理工作中，从基层保障预算的执行，切实发挥预算对公司生产经营的指导价值。
（三）缩短考核周期
每年年底开展年度生产经营指标考核，由于考核的时间跨度长，降低了预算的执行力。湛江公司实施月度预算考核，很好地弥补了这一缺陷，考核周期缩短至月度，预算执行效果有效提升。公司未来将进一步细化个别指标，缩短考核时间，如对相关费用实行周或旬的考核，提升对费用的管控能力；对天然气进行旬的统计，降低天然气的吨油耗用。
三、月度预算考核的实施
（一）指标的考核标准
据前文可知，湛江公司的月度预算考核指标包括了财务与非财务指标，为更好地反映指标的类型差异，实际考核工作过程中主要将考核指标分为定额指标和月度滚动指标。定额指标是每月固定或微变动的指标，主要是根据年度预算及历年数据计算而出（具体指标见表1和表2）；月度滚动指标是每月滚动变动的，它根据公司月度滚动经营测算得出（具体指标见表3）。公司月度预算指标考核主要由计划财务部负责统计，综合管理部协助计算相关责任人的月度奖金额，计划财务部对指标的执行情况进行比较分析，肯定成绩、找出问题，对未来工作提供参考和指导。
（二）月度预算考核的实施过程
1.每月月底，公司各业务部门负责向计划财务部提供下个月预算数据，包括费用预算、生产预算、销售预算等。
2.次月月初，计划财务部根据各部门预算数据和公司月度滚动经营测算，向各预算考核人下达月度滚动指标。
3.次月月底，计划财务部负责统计指标完成情况，计算各考核人的得分，综合管理部计算奖金额，纳入被考核者月度绩效奖金。 4.在月度公司总办会上，计划财务部将做专项汇报，包括指标的执行情况和各考核人的得分情况并对指标执行进行差异分析，找准问题，不断改进考核工作。
四、执行效果
首先，有效结合了公司生产经营特点，细化并完善了年度预算考核指标，更全面地反映了预算执行效果，同时保障了公司月度滚动测算指标的准确性，为公司生产经营提供可靠的指导价值。由图5可以看出，实施月度预算考核后，公司月度滚动测算与实际经营指标差异在缩小。
其次，提升了公司各业务部门对预算管理的参与并落实到具体责任人，更好地使预算的编制、执行与预算考核相对应，做到预算权、责、利的统一，也有利于发挥员工的主动性和创造性，增强员工对预算管理的重视，持续提升公司管理水平。
最后，月度预算目标的落实有助于保障年度经营目标的完成，实现月度预算考核与年度预算编制的有效连接，进一步完善了公司预算管理机制，促进年度预算指标的完成。
五、结语
湛江公司实施月度预算考核，完善了年度预算考核存在的不足，满足了预算精细化管理要求，将年度预算指标不断细化，逐月进行考核与分析，同时也加大公司各业务部门对预算管理的参与，缩短预算考核周期，有效提升了公司预算执行力，切实保障了年度预算目标与任务的完成。
有预算不等于落实了预算。湛江公司月度预算考核办法的实施，进一步细化了考核指标，加大了业务部门对预算管理的参与，缩短了考核的周期，持续提高公司预算执行力。公司将以管理提升活动为契机，深入开展预算考核工作，建立起有效的、高效的预算管理机制，为公司发展贡献管理价值。
预算考核工作是个持续提升的管理过程，湛江公司月度预算考核办法的实施处于初步推动阶段，未来仍需不断丰富与优化考核指标，并完善相关考核内容，同时需加大对预算考核理念的宣贯，做到全员真正参与和自主落实，实现预算权、责、利的统一，提升公司预算管理工作水平。
参考文献：
[1]龚巧莉.全面预算管理：案例与实务指引[M].北京：机械工业出版社，2012.
[2]沈雪梅.推行预算管理提升国有企业控制力[J].当代经济，2009（12）.
[3]梁永乐，李颖泽.石油企业加强预算管理的途径和措施[J].资源与产业，2007（02）.
（作者单位：程东峰，中海油气开发利用公司；陈翔鹏、黎开艺、陈李妍，中海石油湛江燃料油有限公司）