论文部分内容阅读
摘要：集团财务是在我国经济体制改革和金融体制改革下应运而生的产物，经过数十年的发展，财务集团已经成为我国金融体系中不可缺少的一部分，它立足于我国企业集团，服务于我国企业集团，对我国企业集团的全面发展与壮大起着不可忽视的作用。尤其是在2001年我国加入WTO以后，我国集团财务公司得到了前所未有的发展，逐渐成为国际市场上的主流，集团财务公司的前景一片大好。
关键词：集团财务公司；税收；筹划策略探析
中图分类号： F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）009-000-01
集团财务在WTO这个大背景下，近些年来以惊人的速度不断壮大，在国际集团财务公司这个行业里，竞争压力也是不可小视的，所以集团财务公司自身发展模式的弊端与不足渐渐显露出来。因此在如何更好地发挥财务公司的积极作用和对财务公司的规划上也要加快脚步。这样才能使我国集团公司的根基更加牢固。同时我国政府也必须对克服集团财务公司存在的缺点做出积极的回应。以防止一些不法分子钻了空子，造成不必要的损失。
一、集团财务公司的主要特征
集团财务公司以以下四点而不同于其他公司，通过对集团财务公司定义的阐述，可以准确定位集团财务公司。
1.以法人为主体的经营多元化
多个相对独立的法人实体构成了集团公司，他们以契约和产权关系的形式组成了一个集团公司。为了壮大自己的发展规模和业务范围，提升自己的市场竞争力，集团公司往往会选择各种形式的经营模式，即可以选择工商公司，也可以选择金融机构和科研机构的组合体。此外对集团公司产业结构进行多元化也是很常见的。
2.产权的独立性和连锁性
集团公司要想保持自己的结构稳定，其中最为重要的就是产权纽带要结实，要能够保证集团公司在实际运行中保持高效与稳定。因此集团公司内部的产业纽带关系必须要保持好。
3.企业成员的协调性和趋利性
集团公司各个内部成员都具有独立的法人资格，他们都在各自进行独立核算，并在合法情况下追求自身利益最大化。但是，集团公司内部各个组成成员并不是独立存在的，各成员们也应该从集团整体利益出发，积极的发挥出集团公司在人力资源和管理协调等多方面的优势。
4.组织管理的层控性开放性
集团内部的各个子公司都具有相对独立的法人主体地位，母公司只是具有单纯的控股性，他们并不直接参与到经营和生产中，只是通过对股权的控制来影响公司的经营。此外集团公司主要以金字塔的组织结构出现，因此母公司对子公司只拥有相对的层控权。
二、税收筹划的相关简介
税收筹划就是指企业的一种管理行为，它是指企业以税收政策作为基本依据，对企业经营状况发展战略及其他方面的运营活动进行精心的安排，以达到降低企业税负的目标与计划。通过此定义我们不难看出，税收筹划必须是纳税人，筹划的过程必须遵守科学，必须在合法范围内，筹划结果必须使节税收益。只有满足以上三个方面，才能算是税收筹划。
企业进行税收筹划时，并不是随意进行的，而是应该遵循一定的原则，并在一定的条件下进行。从目前来看，企业筹划应遵循以下几点，即整体筹划性原则，合法性原则，实效性原则，综合收益最大化原则，成本效益原则，计划性原则，实效性原则，可行性原则等，从而使企业的税收筹划在法律允许的范围内进行，并达到让企业的税负降低的目标，同时也要达到让筹划收益大于筹划成本。
三、集团企业必须进行税收筹划的原因
面对逐渐复杂的市场环境以及多变灵活的收税政策，集团公司下的财务公司必须做好企业自身的税收筹划工作。
（一）税收筹划是实现企业价值最大化的基本要求
集团公司下的财务公司想要增加企业自身的经营利润，就该从减轻自身的税负和提高经营效益两方面考虑。
（二）税收筹划是企业提高金融服务效益的必然选择
集团财务公司进行税收筹划，是强化与外资金融机构竞争力的重要手段之一，我国集团公司在与国际金融机构的市场竞争中，我国金融服务机构服务水平严重存在不足，税务水平远远高于国际标准水平，因此，作为金融服务机构的财务公司就应该做好税收筹划工作，以便为集团公司赢得更好的发展机遇。
四、集团企业下的财务公司进行税收筹划的具体做法
集团公司下的财务公司，在筹划税收的时候主要对两种税种进行筹划，即所得税和营业税。下面我们将对其进行分别阐述。
（一）所得税的阐述
由于财务公司一部分宣传费会超过税法扣除范围，因此，这些费用就不能在企业所得税前被扣除。所以，财务公司就必须做好这好此方面的事前税收筹划工作。具体来说，财务公司应该准确区分会议费和业务招待费，降低业务招待费超标准列支增的应税所得额，合理安排费用的发生时点和方式，进而规避税收的合理支出。此外，财务集团还能充分利用企业所得税优惠政策，例如，工资调增优惠政策，免税优惠政策，开放式基金分红免税政策，国债利息免税优惠政策。就比如，工资调增政策，国债利息收益政策及开放式基金分红免税政策等，并充分延缓税款缴纳时间和充分运用税收时间差，创造资金的时间价值收益。
（二）营业税的阐述
集团公司下的财务公司的税收筹划，首先就是对营业税筹划工作。一般情况下，财务公司应该对日常的基本业务进行税收筹划，其主要包含三个方面，既对一般贷款业务的税收筹划，这就需要财务公司从表面上降低贷款规模，但是却可以在方式上得到补偿，这样便可以减少贷款利息的同时，以达到节税的目的。第二个方面就是对于金融商品的买卖转让以及中间代理业务等进行税收筹划。第三个方面就是对应收未收的筹划工作，要尽可能避免由于长期赊欠账款而虚增收入并反而提高了税收负担增加了不必要的负担。
五、结束语
目前我国集团财务公司的税收相对于发达国家还存在一定的差距，在各种类型方面对我国的财务情况进行分析，找出一套更适合自己的发展策略。经过多年研究基本制定了从宏观和微观两个层次进行多角度、系统地对我国财务进行规划，相信通过对我国集团财务公司的税收筹划的全方位改革，它必定会成为支撑我国经济必不可少的支柱。相信通过对集团财务公司的税收改革，我国集团公司势必会在国际竞争中取得显著的成就。衷心的祝愿我国能早日实现中华民族伟大复兴。
参考文献：
[1]黄显福.高新企业财务管理战略中的税收筹划探析[J].市场论坛，2013，05：46-48.
[2]董海霞.关于企业集团税收筹划问题的探讨[J].商场现代化，2006，21：85-86.
关键词：集团财务公司；税收；筹划策略探析
中图分类号： F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）009-000-01
集团财务在WTO这个大背景下，近些年来以惊人的速度不断壮大，在国际集团财务公司这个行业里，竞争压力也是不可小视的，所以集团财务公司自身发展模式的弊端与不足渐渐显露出来。因此在如何更好地发挥财务公司的积极作用和对财务公司的规划上也要加快脚步。这样才能使我国集团公司的根基更加牢固。同时我国政府也必须对克服集团财务公司存在的缺点做出积极的回应。以防止一些不法分子钻了空子，造成不必要的损失。
一、集团财务公司的主要特征
集团财务公司以以下四点而不同于其他公司，通过对集团财务公司定义的阐述，可以准确定位集团财务公司。
1.以法人为主体的经营多元化
多个相对独立的法人实体构成了集团公司，他们以契约和产权关系的形式组成了一个集团公司。为了壮大自己的发展规模和业务范围，提升自己的市场竞争力，集团公司往往会选择各种形式的经营模式，即可以选择工商公司，也可以选择金融机构和科研机构的组合体。此外对集团公司产业结构进行多元化也是很常见的。
2.产权的独立性和连锁性
集团公司要想保持自己的结构稳定，其中最为重要的就是产权纽带要结实，要能够保证集团公司在实际运行中保持高效与稳定。因此集团公司内部的产业纽带关系必须要保持好。
3.企业成员的协调性和趋利性
集团公司各个内部成员都具有独立的法人资格，他们都在各自进行独立核算，并在合法情况下追求自身利益最大化。但是，集团公司内部各个组成成员并不是独立存在的，各成员们也应该从集团整体利益出发，积极的发挥出集团公司在人力资源和管理协调等多方面的优势。
4.组织管理的层控性开放性
集团内部的各个子公司都具有相对独立的法人主体地位，母公司只是具有单纯的控股性，他们并不直接参与到经营和生产中，只是通过对股权的控制来影响公司的经营。此外集团公司主要以金字塔的组织结构出现，因此母公司对子公司只拥有相对的层控权。
二、税收筹划的相关简介
税收筹划就是指企业的一种管理行为，它是指企业以税收政策作为基本依据，对企业经营状况发展战略及其他方面的运营活动进行精心的安排，以达到降低企业税负的目标与计划。通过此定义我们不难看出，税收筹划必须是纳税人，筹划的过程必须遵守科学，必须在合法范围内，筹划结果必须使节税收益。只有满足以上三个方面，才能算是税收筹划。
企业进行税收筹划时，并不是随意进行的，而是应该遵循一定的原则，并在一定的条件下进行。从目前来看，企业筹划应遵循以下几点，即整体筹划性原则，合法性原则，实效性原则，综合收益最大化原则，成本效益原则，计划性原则，实效性原则，可行性原则等，从而使企业的税收筹划在法律允许的范围内进行，并达到让企业的税负降低的目标，同时也要达到让筹划收益大于筹划成本。
三、集团企业必须进行税收筹划的原因
面对逐渐复杂的市场环境以及多变灵活的收税政策，集团公司下的财务公司必须做好企业自身的税收筹划工作。
（一）税收筹划是实现企业价值最大化的基本要求
集团公司下的财务公司想要增加企业自身的经营利润，就该从减轻自身的税负和提高经营效益两方面考虑。
（二）税收筹划是企业提高金融服务效益的必然选择
集团财务公司进行税收筹划，是强化与外资金融机构竞争力的重要手段之一，我国集团公司在与国际金融机构的市场竞争中，我国金融服务机构服务水平严重存在不足，税务水平远远高于国际标准水平，因此，作为金融服务机构的财务公司就应该做好税收筹划工作，以便为集团公司赢得更好的发展机遇。
四、集团企业下的财务公司进行税收筹划的具体做法
集团公司下的财务公司，在筹划税收的时候主要对两种税种进行筹划，即所得税和营业税。下面我们将对其进行分别阐述。
（一）所得税的阐述
由于财务公司一部分宣传费会超过税法扣除范围，因此，这些费用就不能在企业所得税前被扣除。所以，财务公司就必须做好这好此方面的事前税收筹划工作。具体来说，财务公司应该准确区分会议费和业务招待费，降低业务招待费超标准列支增的应税所得额，合理安排费用的发生时点和方式，进而规避税收的合理支出。此外，财务集团还能充分利用企业所得税优惠政策，例如，工资调增优惠政策，免税优惠政策，开放式基金分红免税政策，国债利息免税优惠政策。就比如，工资调增政策，国债利息收益政策及开放式基金分红免税政策等，并充分延缓税款缴纳时间和充分运用税收时间差，创造资金的时间价值收益。
（二）营业税的阐述
集团公司下的财务公司的税收筹划，首先就是对营业税筹划工作。一般情况下，财务公司应该对日常的基本业务进行税收筹划，其主要包含三个方面，既对一般贷款业务的税收筹划，这就需要财务公司从表面上降低贷款规模，但是却可以在方式上得到补偿，这样便可以减少贷款利息的同时，以达到节税的目的。第二个方面就是对于金融商品的买卖转让以及中间代理业务等进行税收筹划。第三个方面就是对应收未收的筹划工作，要尽可能避免由于长期赊欠账款而虚增收入并反而提高了税收负担增加了不必要的负担。
五、结束语
目前我国集团财务公司的税收相对于发达国家还存在一定的差距，在各种类型方面对我国的财务情况进行分析，找出一套更适合自己的发展策略。经过多年研究基本制定了从宏观和微观两个层次进行多角度、系统地对我国财务进行规划，相信通过对我国集团财务公司的税收筹划的全方位改革，它必定会成为支撑我国经济必不可少的支柱。相信通过对集团财务公司的税收改革，我国集团公司势必会在国际竞争中取得显著的成就。衷心的祝愿我国能早日实现中华民族伟大复兴。
参考文献：
[1]黄显福.高新企业财务管理战略中的税收筹划探析[J].市场论坛，2013，05：46-48.
[2]董海霞.关于企业集团税收筹划问题的探讨[J].商场现代化，2006，21：85-86.