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摘要：在日益激烈的市场竞争中，国有大中型企业会面临着各种各样的风险，为有效防控企业经营发展中的风险，更好地实现企业的既定战略目标，在新形势下企业加强内部控制体系建设就显得十分重要。本文从剖析当前我国大中型企业内部控制体系中存在的问题着手，并通过分析存在的问题，提出改进的建议和对策，企业应提高认识、做好内部控制管理工作、积极引进相关人才，不断完善内部控制度体系建设。
关键词：企业；内部控制；建设；思考
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-000-01
一、国有大中型企业完善内部控制体系建设的重要性
科学的内部控制思路和方法对国有大中型企业目前的经营和管理以及未来的发展都大有裨益，具体来说，可以分为以下几点：
一是有利于保证企业既定方针贯彻执行，实现企业既定战略目标。
二有利于健全企业经营管理机制，确保企业经营活动的顺利开展。
三是有利于规避错误舞弊情况发生，以保护企业财产的保值增值。
二、当前国有大中型企业内部控制方面存在的问题
许多国有企业的内部控制制度、管理方法和措施还存在一些缺陷和不足，完善内部控制制度建设已成为企业面临的一个难题。
1.部分企业负责人对内部控制存在认识上的误区。经过调研我们发现，有的企业领导认为实施内部控制的成本非常大，而效益又不明显，浪费了企业的资源，不符合成本效益原则；而有的企业领导则认为实施内部控制管理会束缚自己手中的权力，不利于经营的灵活性，所以对其不重视，甚至反感，很难保证内部控制的独立性和权威性，使企业内部控制管理流于形式。
2.内控制度不规范、不健全、不系统。目前，很多企业没有建立涵盖人、财、物、产、供、销的系统的内控制度，由于内部控制管理体系和制度建设不健全，内部控制人员工作过程中往往根据自己的知识和经验进行分析判断，这会对内部控制效果产生很大的影响，很可能导致控制的有效性和准确性的下降。
3.内控评价标准不统一。在内部控制实践中，依据什么标准来进行呢？很多企业没有建立评价标准，内控人员只能以基本规范为标准实际内部控制评价。
4.内部控制缺乏独立性。很多企业实施内部控制职能的部门都在企业高层管理人员的领导下，服务于企业的经济活动，如果企业的高层领导不执行制度或违反制度时，内部控制往往很难起到有效作用。
5.内部控制审计方法落后、审计人员缺乏。对审计重要性认识的偏差造成了当前企业的人事管理体制和人员编制设置办法过于单一和呆板，愿意进审计队伍的进不了，不适合再留在审计队伍的出不去，优秀的内控人才更是凤毛麟角，队伍建设基础薄弱。
三、完善企业内控体系建设的建议与对策
1.加强内部控制工作的宣传与引导，提高管理层的内部控制的意识。部分企业对实施内部控制不是很积极，只是做做表面文章以应付监管部门的要求，针对存在的这种情况，笔者认为，应当由政府主管部门牵头，加强宣传力度，注重正面引导，使企业管理层和决策层真正清楚并理解规范和加强企业内部控制的意义，这不仅有利于提高企业自身管理水平和风险防范能力，更是营造公平、规范的企业发展外部市场环境的需要。
2.明确内控机构地位，逐步强化内制的权威性和独立性。若要使内部控制职能部门具备足够的独立性、权威性，其负责人职能上应向董事会（（审计委员会））报告、行政上向高级管理层负责，这样领导层次较少，地位超脱，有利于增强内控审计的独立性。
3.不断完善内控审计准则和应用指南，解决执行中存在的技术困难。首先，应根据企业内部控制环境，结构企业自身特点制定企业的内部控制流程和框架，并把内部控制审计纳入内部审计内容，定期进行内控审计；第二，建立和完善内部控制审计机构，以便于对内控执行情况进行有效的审计监督和评价使。第三，确立董事会在内部控制建设的核心，注重企业的优秀文化，道德标准和行业标准的内部控制。
4.促进内部控制审计标准建设。内部控制审计的标准化必须要建立在内部控制审计管理规范化的基础上。审计部门必须要改进审计的技术方法，提高内部控制审计的规范化水平，把内控审计进一步细化、量化、具体化，提高审计项目的管理水平，强化其质量控制，加快内部控制审计手段的现代化建设。
5.提高对内控管理的认识。管理者应自觉按照内部控制流程和规范标准来实施管理，知道该做什么、怎么做，按照规范和流程和标准去完成工作任务，依靠完善的内部控制制度进行管控。
6.强化内控人才培养，提高内控人员的执业素质。第一，应创造良好的条件，吸引专业水平高、分析能力强，又了解企业的高素质人才，不断充实到内控队伍中来；第二，采取多种方式方法加强对现有内控队伍人员的技能培训，提高内部控制人员的预见分析能力和风险分析能力，促进现有人员的素质提高；第三，强化责任意识，注重职业道德教育，打造一支敬岗爱业、诚实守信、客观公正、实事求是、廉洁奉公的内控队伍；第四，改进内控实施方法，充分利用网络信息技术和电子计算机，加大风险分析力度，使企业内部控制现代化。
7.改善组织沟通现状，加快信息系统建设。首先，要建立畅通的沟通渠道，为管理层与员工之间、管理层之间、员工之间搭建有效的信息沟通平台，以有利于协同工作、表达感情、分享信息，实现有效畅通的沟通。其次，加快信息系统建设，减少数据冗余，提高数据加工效率，使内部控制的及时性、有效性和相关性得以，保证内部控制的效率和效果。
参考文献：
[1]中华人民共和国财政部.企业内部控制规范———基本规范，具体规范（征求意见稿）.财会[2008]7号.
[2]吴寿元，导师：：刘玉廷.企业内部控制审计研究.博士论文.财政部财政科学研究所，2012.
[3]刘度虹.关于合资企业内部控制建设的思考.中外合资，2014（2）.
[4]唐博，许延明.企业内部控制及其风险防范研究.新经济，2014（3）.
[5]任磊.我国企业开展内部控制审计的问题和解决策略.现代经济信息，2011（5）.
[6]常丹丹，导师：李瑞生.我国中小企业内部审计研究.硕士论文，山西财经大学，2012.
[7]刘建军，张永灿.经济责任审计指标评价体系设计的思路.中国审计，2013（17）.
作者简介：黄堂虎（1976-），男，江西广丰人，工商管理硕士，高级会计师，黑龙江省首届会计领军（后备）人才，主要研究方向：企业财务战略管理。
关键词：企业；内部控制；建设；思考
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-000-01
一、国有大中型企业完善内部控制体系建设的重要性
科学的内部控制思路和方法对国有大中型企业目前的经营和管理以及未来的发展都大有裨益，具体来说，可以分为以下几点：
一是有利于保证企业既定方针贯彻执行，实现企业既定战略目标。
二有利于健全企业经营管理机制，确保企业经营活动的顺利开展。
三是有利于规避错误舞弊情况发生，以保护企业财产的保值增值。
二、当前国有大中型企业内部控制方面存在的问题
许多国有企业的内部控制制度、管理方法和措施还存在一些缺陷和不足，完善内部控制制度建设已成为企业面临的一个难题。
1.部分企业负责人对内部控制存在认识上的误区。经过调研我们发现，有的企业领导认为实施内部控制的成本非常大，而效益又不明显，浪费了企业的资源，不符合成本效益原则；而有的企业领导则认为实施内部控制管理会束缚自己手中的权力，不利于经营的灵活性，所以对其不重视，甚至反感，很难保证内部控制的独立性和权威性，使企业内部控制管理流于形式。
2.内控制度不规范、不健全、不系统。目前，很多企业没有建立涵盖人、财、物、产、供、销的系统的内控制度，由于内部控制管理体系和制度建设不健全，内部控制人员工作过程中往往根据自己的知识和经验进行分析判断，这会对内部控制效果产生很大的影响，很可能导致控制的有效性和准确性的下降。
3.内控评价标准不统一。在内部控制实践中，依据什么标准来进行呢？很多企业没有建立评价标准，内控人员只能以基本规范为标准实际内部控制评价。
4.内部控制缺乏独立性。很多企业实施内部控制职能的部门都在企业高层管理人员的领导下，服务于企业的经济活动，如果企业的高层领导不执行制度或违反制度时，内部控制往往很难起到有效作用。
5.内部控制审计方法落后、审计人员缺乏。对审计重要性认识的偏差造成了当前企业的人事管理体制和人员编制设置办法过于单一和呆板，愿意进审计队伍的进不了，不适合再留在审计队伍的出不去，优秀的内控人才更是凤毛麟角，队伍建设基础薄弱。
三、完善企业内控体系建设的建议与对策
1.加强内部控制工作的宣传与引导，提高管理层的内部控制的意识。部分企业对实施内部控制不是很积极，只是做做表面文章以应付监管部门的要求，针对存在的这种情况，笔者认为，应当由政府主管部门牵头，加强宣传力度，注重正面引导，使企业管理层和决策层真正清楚并理解规范和加强企业内部控制的意义，这不仅有利于提高企业自身管理水平和风险防范能力，更是营造公平、规范的企业发展外部市场环境的需要。
2.明确内控机构地位，逐步强化内制的权威性和独立性。若要使内部控制职能部门具备足够的独立性、权威性，其负责人职能上应向董事会（（审计委员会））报告、行政上向高级管理层负责，这样领导层次较少，地位超脱，有利于增强内控审计的独立性。
3.不断完善内控审计准则和应用指南，解决执行中存在的技术困难。首先，应根据企业内部控制环境，结构企业自身特点制定企业的内部控制流程和框架，并把内部控制审计纳入内部审计内容，定期进行内控审计；第二，建立和完善内部控制审计机构，以便于对内控执行情况进行有效的审计监督和评价使。第三，确立董事会在内部控制建设的核心，注重企业的优秀文化，道德标准和行业标准的内部控制。
4.促进内部控制审计标准建设。内部控制审计的标准化必须要建立在内部控制审计管理规范化的基础上。审计部门必须要改进审计的技术方法，提高内部控制审计的规范化水平，把内控审计进一步细化、量化、具体化，提高审计项目的管理水平，强化其质量控制，加快内部控制审计手段的现代化建设。
5.提高对内控管理的认识。管理者应自觉按照内部控制流程和规范标准来实施管理，知道该做什么、怎么做，按照规范和流程和标准去完成工作任务，依靠完善的内部控制制度进行管控。
6.强化内控人才培养，提高内控人员的执业素质。第一，应创造良好的条件，吸引专业水平高、分析能力强，又了解企业的高素质人才，不断充实到内控队伍中来；第二，采取多种方式方法加强对现有内控队伍人员的技能培训，提高内部控制人员的预见分析能力和风险分析能力，促进现有人员的素质提高；第三，强化责任意识，注重职业道德教育，打造一支敬岗爱业、诚实守信、客观公正、实事求是、廉洁奉公的内控队伍；第四，改进内控实施方法，充分利用网络信息技术和电子计算机，加大风险分析力度，使企业内部控制现代化。
7.改善组织沟通现状，加快信息系统建设。首先，要建立畅通的沟通渠道，为管理层与员工之间、管理层之间、员工之间搭建有效的信息沟通平台，以有利于协同工作、表达感情、分享信息，实现有效畅通的沟通。其次，加快信息系统建设，减少数据冗余，提高数据加工效率，使内部控制的及时性、有效性和相关性得以，保证内部控制的效率和效果。
参考文献：
[1]中华人民共和国财政部.企业内部控制规范———基本规范，具体规范（征求意见稿）.财会[2008]7号.
[2]吴寿元，导师：：刘玉廷.企业内部控制审计研究.博士论文.财政部财政科学研究所，2012.
[3]刘度虹.关于合资企业内部控制建设的思考.中外合资，2014（2）.
[4]唐博，许延明.企业内部控制及其风险防范研究.新经济，2014（3）.
[5]任磊.我国企业开展内部控制审计的问题和解决策略.现代经济信息，2011（5）.
[6]常丹丹，导师：李瑞生.我国中小企业内部审计研究.硕士论文，山西财经大学，2012.
[7]刘建军，张永灿.经济责任审计指标评价体系设计的思路.中国审计，2013（17）.
作者简介：黄堂虎（1976-），男，江西广丰人，工商管理硕士，高级会计师，黑龙江省首届会计领军（后备）人才，主要研究方向：企业财务战略管理。