近年来，国家为了推进创新性国家的建设，鼓励高科技企业尤其是软件、集成电路产业的发展，先后出台了一系列税收优惠政策。尤其，2015年5月27日，工业和信息化部、国家税务总局联合发布《关于2014年度软件企业所得税优惠政策有关事项的通知》（工信部联软函[2015]273号），取消了软件企业的认定及产品的登记备案，更多的软件企业有望享受国家税收优惠政策。境内公司可以借助国家产业优惠政策以及“一带一路”战略推进的历史契机，充分运用行业及区域性税收等优惠政策，进行公司运营架构的重塑与优化，在有效控制税务法律风险的同时，实现税负降低的目的。
　　案例
　　某智能科技有限公司于2011年注册成立，是一家专注于物联网技术应用、智能安防系列产品的研发、生产与销售的科技企业，2014年度公司营业收入3 500多万元，公司拥有自主知识产权的专利技术8项。根据公司的发展规划，将积极争取挂牌“新三板”，通过资本平台，实现公司的规模化、国际化发展之路。目前，由于公司主营产品的技术附加值高，而增值税进项数额过小，随着公司销售规模的扩大以及网络销售的开展，相应的增值税等税负成本也大幅增加，亟需通过税务筹划的方式，合法、合理的降低税负。
　　项目涉税成本分析
　　该公司主营业务为智能安防系列产品的研发、生产及销售，主要涉及企业所得税和增值税两个税种，具体分析如下：
　　（一）企业所得税
　　根据《企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。目前，境内居民企业适用25%的税率；对于高新技术企业，可享受15%的企业所得税优惠税率。通常，当公司销售收入不断增加，费用等扣除项目不足时，如果不能合理分流利润，企业所得税税负将会显著上升。
　　（二）增值税
　　根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。该公司的销售收入应适用17%的增值税税率，并按"销项税额-进项税额"抵扣缴纳增值税。
　　企业分拆税务筹划
　　结合该公司目前的经营状况及未来的经营发展战略，笔者建议公司进行重组，在所在地区或者其他地区设立软件开发公司，为公司提供相关软件技术服务支持。一方面软件开发公司可根据国家出台的软件产业的税收优惠政策，享受减免税的优惠待遇；另一方面，公司可以从软件开发公司合法取得可抵扣进项增值税专用发票，达到税负下降的目的。
　　同时，公司也可以将企业经营价值链向上下游延伸，通过在低税负地区设立上游产业链服务公司（如科技服务、商务服务等），从整体利益最大化的角度分配公司与服务公司的利益。降低公司企业所得税的税负成本，控制公司的整体税负。
　　节税效果分析
　　（一）享受企业所得税“两免三减半”的税收优惠
　　根据目前国家有关税收法规政策，符合条件的软件企业，可以享受"自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税"的减免税待遇；同时，符合条件的软件企业按照财政部、国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
　　（二）享受软件产品增值税“即征即退”优惠政策
　　根据规定，符合条件的软件企业销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
　　（三）获取合规增值税抵扣发票，控制企业整体税负率
　　通过签署服务协议并合理定价，公司可以从软件开发公司、科技服务公司获取软件支持及科技服务，合法取得可抵扣进项增值税专用发票；同时，可以将公司不断增加的盈利进行分流，降低公司企业所得税的税负成本，控制公司的整体税负。
　　（四）享受增值税的财政返还
　　在低税负地区设立的科技服务公司，通过积极争取，有望获得地方政府一定比例的增值税、个人所得税财政返还，可进一步扩大节税空间。