论文部分内容阅读
摘要：在公司财务管理中，资金管理是一个核心问题，它决定着企业的发展质量。随着现代市场经济的快速发展，建筑施工行业市场化程度越来越高，竞争越来越激烈。对于建筑企业而言，由于行业的特殊性，有着与其他企业不同的资金管理特点，其资金管理的优劣更将直接影响到企业的生存与发展，因此建筑企业应注重企业自身的资金管理。然而，在实践中建筑企业资金管理仍存在较多问题。本文对此进行分析，并提出一些应对举措，以期为建筑企业更好地进行资金管理提供参考与借鉴。
关键词：建筑企业;资金管理;资金预算
建筑企业可持续发展的基础是有效的资金管理，充足的现金流可以帮助企业快速掌握市场发展的先机，给企业的生存和发展带来经济效益。当前建筑企业资金管理中存在的问题日益显现，对企业的日常经营活动产生了不利影响。因此，对建筑企业资金管理问题进行研究具有一定的现实意义。
一、建筑企业资金管理的重要性
资金是一个企业进行生产经营、扩大生产规模的源泉，资金管理是企业管理的一项重要内容，企业在资金运营活动中经常会面临一些资金管理的风险，造成资金管理不善或者资金链断裂的问题。
和其他企业相比，建筑企业的产品有一定的特殊性，施工项目具备分布范围广、流动性大、项目施工期限长、资金需求量大、成本核算量大、项目垫资多等特点。基于以上特点，建筑企业的资金管理就更加重要和复杂。建筑企业能否加强资金管理并建立一套自己的资金管理体系，将直接影响整个企业的经济效益和可持续发展。
二、建筑企业资金管理存在的问题
（一）预算编制不科学，资金预算管理流于形式
建筑企业虽然建立了资金管理办法，但多数流于形式，例如：预算编制不准确，随意变动性大;预算执行不严格，执行率偏低，无预算或超预算付款情况时有发生等。资金预算管理存在的缺陷，可能导致企业经营效率低下或资金遭受损失，甚至可能导致企业成本费用管理失控，提高企业的财务风险。
建筑施工企业运营过程中，项目作为独立的利润中心，通常采用公司总部管项目的模式，在资金管理过程中，公司总部应该发挥系统管理的职能，构建完善的资金全面预算管理体系，提高资金的使用效率，规避外部风险。然而，大部分建筑企业目前在这方面，未能摸索出有效的管理体系及运行机制。
（二）资金管理制度不健全，资金使用效率低下
当前，有相当一部分的建筑施工企业没有建立健全的规章管理制度。有些中小企业管理者缺乏财务风险意识，对企业的内部控制不加以重视，没有设置专门的内部审计部门，给一些内部人员制造了舞弊的机会。部分企业在资金管理中缺乏全局以及效益观念，致使资金周转不灵，使用效率低下。
（三）生产经营资金短缺，筹资难度较大
目前的建筑施工市场竞争比较激烈，企业之间往往压价竞标，使得企业的利润空间较小。一些建筑施工企业为获取工程项目，不考虑自身的承受能力而盲目招揽新工程，贷款购置新设备。然而这些新设备的使用率并不高，使资金失去了流动性，造成固定资产过剩，折旧负担沉重，导致亏损。此外，虽然企业每年都有制定资金预算计划，但往往无法真正落实到位。近几年，国家为了防止经济过热，对经济调控的力度也逐步加强，银行贷款资金非常紧张。因此，建筑施工企业向银行贷款融资的难度很大。
（四）承接项目的资金质量不高
目前，建筑业普遍存在为承揽工程，不顾项目垫资、付款条款等关键商务条款，采取低价中标方式，以致项目收益率不高，项目资金流不充沛，为项目后续履约造成不利影响。加之部分企业在选择分供商时，对分供商资信调查及实地考察流于形式，导致所选分供商履约能力不强，甚至出现扯皮等现象，且存在分供商付款比例高于业主方付款条件等情况，给企业带来不必要的资金支出及成本，加大了资金支付风险、项目成本上升风险及其他风险。
（五）催收清欠执行不到位
目前，建筑业普遍存在催收清欠管理存在缺失的情况。由于建筑施工企业项目具有工期长、施工技术复杂、工程质保金回收期长等特点，导致项目工程量核對及计量时间、工程进度款支付、工程质保金回收等相对滞后，加之部分企业未将清欠分配到具体岗位及责任人，或者无相应考核及奖惩措施，导致催收欠款不到位或流于形式。应收款项回收不及时，可能导致企业周转资金不足，影响企业生产经营效率。
（六）应收款项管理机制和项目现金流管理不完善
建筑企业应收款项呈现出账期长、金额大等特点，主要是应收款项管理机制不完善。首先，在市场营销环节，注重合同额，对客户的支付条件、支付能力、信用状况缺乏科学的评估，导致付款比例低。其次，过程缺乏定期资信评价及账龄分析机制，工程量确认有效性管理不足，往往出现拖欠款后，才引起重视，但大额资金已经投入，一旦大型项目及大客户出现问题，时常出现资金链断裂问题。最后，许多建筑施工项目，权责利管理不匹配，缺乏对项目负责人的约束力，有些负责人在离职之后交接不清，相关资料也随之流失，导致许多应收账款的回收难度加大，对企业的现金流造成很大的影响。
三、加强建筑企业资金管理的对策
（一）推行全面预算管理
为了提高现代建筑施工企业的资金管理水平，必须建立健全企业的资金全面预算管理体系。首先，建筑施工企业应当建立全面的预算管理机制，合理规划建筑施工企业的现金流管理目标及方向。其次，应当根据建筑施工企业的投资需求及垫资缺口，运用科学的工具适时测试资金压力，综合考虑短期与长期的融资需求，建立全面的融资计划，拓宽多种融资渠道，使用最低的成本获得融资，使得企业的现金流可以维持平衡，促进建筑施工企业的可持续发展。
（二）树立资金管理观念，建立健全资金管理制度
建筑企业的分公司、项目部应从企业整体利益出发，认识到资金管理的重要性，树立资金管理的观念，高度重视资金管理工作，积极配合公司整体的资金管理工作。同时应加强资金管理专业知识方面的培训，促使建筑企业更好地对资金进行管理。 合理健全的资金管理制度是建筑企业资金管理的有力保障。公司应专门设置资金管理部门，定期开展资金管理和监督工作以确保资金的正常运转，发现异常情況及时向相关领导报告。
（三）加强资金的筹集和分配，采取多种渠道进行融资管理
建筑企业应该加强筹资力度，增加筹资方式，使资金的来源多渠道、多层次化。除了传统的银行借贷以及股票筹资等方式外，还可以通过发行票据、公司债券等方式筹集资金。在资金集中管理基础上，优先考虑内部融资方式，对于仍无法解决的资金缺口，再通过总部统一对外融资。不同融资方式、融资时机、融资结构安排都会产生不同的融资成本，融资成本的高低将直接影响项目的投资价值，对此，在确定融资方式时，也应重点关注融资成本。
（四）加强资金的集中管理，优化资金管理流程
加强资金的集中管理，严格控制工程款的收入与支出环节，尽量减少多头开户以及资金账外循环现象，对内部资金实施集中管理和有效监控。此外，可以与银行开展合作，实施网银结算方式，方便统一调度与调剂，减少资金沉淀，降低财务风险。编制资金计划要注意轻重缓急，合理分配运营资金。同时加强企业对流动资金管理的审核工作，提高资金的有效使用。
完善资金集中考核机制，将考核结果与奖惩挂钩。同时，根据项目相关部门提出的资金需求，制定项目资金成本控制计划并指导实施，并在具体实施过程中及时纠偏，控制资金成本，提高资金使用效率，防止侵吞和挪用资金的现象发生。
（五）加强工程款的回收力度，加强催收清欠管理
建筑业催收清欠范围包括合同（协议）期限内的应收未收垫资款、进度款、保证金、保修金、拖欠款。加强催收清欠管理主要包括以下几个方面：第一，定期制定应收款项回收计划或工作方案，量化工作目标和责任，通过签订清欠责任状的方式，落实项目部的应收账款和拖欠款等回收责任，组织清收。第二，相关项目部定期统计、分析和报告应收款项和拖欠款催收清欠情况，分公司根据考核结果对相关负责人进行奖惩。第三，对于已经完工但未结算的项目，应当采取专项责任落实和追究等措施解决项目结算问题。
（六）加强对项目建设阶段资金使用的监督，建立完善的应收账款管理体系
建筑施工企业应收账款的管理应该从事前控制入手，对发包单位进行资产信用调查，控制企业应收账款的发生。在应收账款的管理工作中，详细了解发包单位的资料可以帮助建筑施工企业做出正确的判断，直接决定目标单位是否应该成为企业的信用客户。在事中管理中建立应收账款管理制度，在与发包单位签订经济合同时，针对发包单位建立应收账款台账、编制应收账款账龄分析总表，加强对建筑施工企业内部和发包单位各种财务信息的掌控。建筑施工企业项目负责人也要提高自身的责任意识，在离职和换岗之后，以认真负责的态度将自己手中的工作清收或者合理转接，做好部署，降低企业坏账和经济成本问题的出现。对于故意拖欠工程款项的发包单位，建筑施工企业可以使用法律的手段维护自己的合法权益。
四、结束语
建筑企业的资金管理是财务管理的核心内容，也是企业经营管理的重中之重，它关系着整个企业的生存和发展。企业必须认识到现金流管理的重要性，认真做好市场分析，建立健全项目承接底线管理及客户信用管理体系，从源头上确保资金流入，控制资金流出，缓解资金支付压力。制定科学合理的现金流管理方案，合理选择融资方式，并加强资金集中管理、预算管理及催收清欠管理，以实现全过程资金管理及风险防控，提高资金周转率及使用效率，促进企业形成良性的资金使用机制，为企业健康平稳发展保驾护航。
参考文献：
[1]姜珑.建筑施工企业资金管理存在的问题及对策[J].纳税，2021，15（17）：169-170.
[2]张恩甫.建筑企业财务资金集中管理问题解析思路分析[J].财经界，2021（16）：151-152.
[3]朱党育.建筑工程企业资金管理的问题及优化对策[J].当代会计，2021（06）：123-125.
[4]赵梦.建筑施工企业资金管理问题及其改进措施[J].企业改革与管理，2018（18）：133+141.
[5]王勇.关于加强建筑施工企业财务管理的几点建议[J].财会学习，2018 （29）：42-43.
关键词：建筑企业;资金管理;资金预算
建筑企业可持续发展的基础是有效的资金管理，充足的现金流可以帮助企业快速掌握市场发展的先机，给企业的生存和发展带来经济效益。当前建筑企业资金管理中存在的问题日益显现，对企业的日常经营活动产生了不利影响。因此，对建筑企业资金管理问题进行研究具有一定的现实意义。
一、建筑企业资金管理的重要性
资金是一个企业进行生产经营、扩大生产规模的源泉，资金管理是企业管理的一项重要内容，企业在资金运营活动中经常会面临一些资金管理的风险，造成资金管理不善或者资金链断裂的问题。
和其他企业相比，建筑企业的产品有一定的特殊性，施工项目具备分布范围广、流动性大、项目施工期限长、资金需求量大、成本核算量大、项目垫资多等特点。基于以上特点，建筑企业的资金管理就更加重要和复杂。建筑企业能否加强资金管理并建立一套自己的资金管理体系，将直接影响整个企业的经济效益和可持续发展。
二、建筑企业资金管理存在的问题
（一）预算编制不科学，资金预算管理流于形式
建筑企业虽然建立了资金管理办法，但多数流于形式，例如：预算编制不准确，随意变动性大;预算执行不严格，执行率偏低，无预算或超预算付款情况时有发生等。资金预算管理存在的缺陷，可能导致企业经营效率低下或资金遭受损失，甚至可能导致企业成本费用管理失控，提高企业的财务风险。
建筑施工企业运营过程中，项目作为独立的利润中心，通常采用公司总部管项目的模式，在资金管理过程中，公司总部应该发挥系统管理的职能，构建完善的资金全面预算管理体系，提高资金的使用效率，规避外部风险。然而，大部分建筑企业目前在这方面，未能摸索出有效的管理体系及运行机制。
（二）资金管理制度不健全，资金使用效率低下
当前，有相当一部分的建筑施工企业没有建立健全的规章管理制度。有些中小企业管理者缺乏财务风险意识，对企业的内部控制不加以重视，没有设置专门的内部审计部门，给一些内部人员制造了舞弊的机会。部分企业在资金管理中缺乏全局以及效益观念，致使资金周转不灵，使用效率低下。
（三）生产经营资金短缺，筹资难度较大
目前的建筑施工市场竞争比较激烈，企业之间往往压价竞标，使得企业的利润空间较小。一些建筑施工企业为获取工程项目，不考虑自身的承受能力而盲目招揽新工程，贷款购置新设备。然而这些新设备的使用率并不高，使资金失去了流动性，造成固定资产过剩，折旧负担沉重，导致亏损。此外，虽然企业每年都有制定资金预算计划，但往往无法真正落实到位。近几年，国家为了防止经济过热，对经济调控的力度也逐步加强，银行贷款资金非常紧张。因此，建筑施工企业向银行贷款融资的难度很大。
（四）承接项目的资金质量不高
目前，建筑业普遍存在为承揽工程，不顾项目垫资、付款条款等关键商务条款，采取低价中标方式，以致项目收益率不高，项目资金流不充沛，为项目后续履约造成不利影响。加之部分企业在选择分供商时，对分供商资信调查及实地考察流于形式，导致所选分供商履约能力不强，甚至出现扯皮等现象，且存在分供商付款比例高于业主方付款条件等情况，给企业带来不必要的资金支出及成本，加大了资金支付风险、项目成本上升风险及其他风险。
（五）催收清欠执行不到位
目前，建筑业普遍存在催收清欠管理存在缺失的情况。由于建筑施工企业项目具有工期长、施工技术复杂、工程质保金回收期长等特点，导致项目工程量核對及计量时间、工程进度款支付、工程质保金回收等相对滞后，加之部分企业未将清欠分配到具体岗位及责任人，或者无相应考核及奖惩措施，导致催收欠款不到位或流于形式。应收款项回收不及时，可能导致企业周转资金不足，影响企业生产经营效率。
（六）应收款项管理机制和项目现金流管理不完善
建筑企业应收款项呈现出账期长、金额大等特点，主要是应收款项管理机制不完善。首先，在市场营销环节，注重合同额，对客户的支付条件、支付能力、信用状况缺乏科学的评估，导致付款比例低。其次，过程缺乏定期资信评价及账龄分析机制，工程量确认有效性管理不足，往往出现拖欠款后，才引起重视，但大额资金已经投入，一旦大型项目及大客户出现问题，时常出现资金链断裂问题。最后，许多建筑施工项目，权责利管理不匹配，缺乏对项目负责人的约束力，有些负责人在离职之后交接不清，相关资料也随之流失，导致许多应收账款的回收难度加大，对企业的现金流造成很大的影响。
三、加强建筑企业资金管理的对策
（一）推行全面预算管理
为了提高现代建筑施工企业的资金管理水平，必须建立健全企业的资金全面预算管理体系。首先，建筑施工企业应当建立全面的预算管理机制，合理规划建筑施工企业的现金流管理目标及方向。其次，应当根据建筑施工企业的投资需求及垫资缺口，运用科学的工具适时测试资金压力，综合考虑短期与长期的融资需求，建立全面的融资计划，拓宽多种融资渠道，使用最低的成本获得融资，使得企业的现金流可以维持平衡，促进建筑施工企业的可持续发展。
（二）树立资金管理观念，建立健全资金管理制度
建筑企业的分公司、项目部应从企业整体利益出发，认识到资金管理的重要性，树立资金管理的观念，高度重视资金管理工作，积极配合公司整体的资金管理工作。同时应加强资金管理专业知识方面的培训，促使建筑企业更好地对资金进行管理。 合理健全的资金管理制度是建筑企业资金管理的有力保障。公司应专门设置资金管理部门，定期开展资金管理和监督工作以确保资金的正常运转，发现异常情況及时向相关领导报告。
（三）加强资金的筹集和分配，采取多种渠道进行融资管理
建筑企业应该加强筹资力度，增加筹资方式，使资金的来源多渠道、多层次化。除了传统的银行借贷以及股票筹资等方式外，还可以通过发行票据、公司债券等方式筹集资金。在资金集中管理基础上，优先考虑内部融资方式，对于仍无法解决的资金缺口，再通过总部统一对外融资。不同融资方式、融资时机、融资结构安排都会产生不同的融资成本，融资成本的高低将直接影响项目的投资价值，对此，在确定融资方式时，也应重点关注融资成本。
（四）加强资金的集中管理，优化资金管理流程
加强资金的集中管理，严格控制工程款的收入与支出环节，尽量减少多头开户以及资金账外循环现象，对内部资金实施集中管理和有效监控。此外，可以与银行开展合作，实施网银结算方式，方便统一调度与调剂，减少资金沉淀，降低财务风险。编制资金计划要注意轻重缓急，合理分配运营资金。同时加强企业对流动资金管理的审核工作，提高资金的有效使用。
完善资金集中考核机制，将考核结果与奖惩挂钩。同时，根据项目相关部门提出的资金需求，制定项目资金成本控制计划并指导实施，并在具体实施过程中及时纠偏，控制资金成本，提高资金使用效率，防止侵吞和挪用资金的现象发生。
（五）加强工程款的回收力度，加强催收清欠管理
建筑业催收清欠范围包括合同（协议）期限内的应收未收垫资款、进度款、保证金、保修金、拖欠款。加强催收清欠管理主要包括以下几个方面：第一，定期制定应收款项回收计划或工作方案，量化工作目标和责任，通过签订清欠责任状的方式，落实项目部的应收账款和拖欠款等回收责任，组织清收。第二，相关项目部定期统计、分析和报告应收款项和拖欠款催收清欠情况，分公司根据考核结果对相关负责人进行奖惩。第三，对于已经完工但未结算的项目，应当采取专项责任落实和追究等措施解决项目结算问题。
（六）加强对项目建设阶段资金使用的监督，建立完善的应收账款管理体系
建筑施工企业应收账款的管理应该从事前控制入手，对发包单位进行资产信用调查，控制企业应收账款的发生。在应收账款的管理工作中，详细了解发包单位的资料可以帮助建筑施工企业做出正确的判断，直接决定目标单位是否应该成为企业的信用客户。在事中管理中建立应收账款管理制度，在与发包单位签订经济合同时，针对发包单位建立应收账款台账、编制应收账款账龄分析总表，加强对建筑施工企业内部和发包单位各种财务信息的掌控。建筑施工企业项目负责人也要提高自身的责任意识，在离职和换岗之后，以认真负责的态度将自己手中的工作清收或者合理转接，做好部署，降低企业坏账和经济成本问题的出现。对于故意拖欠工程款项的发包单位，建筑施工企业可以使用法律的手段维护自己的合法权益。
四、结束语
建筑企业的资金管理是财务管理的核心内容，也是企业经营管理的重中之重，它关系着整个企业的生存和发展。企业必须认识到现金流管理的重要性，认真做好市场分析，建立健全项目承接底线管理及客户信用管理体系，从源头上确保资金流入，控制资金流出，缓解资金支付压力。制定科学合理的现金流管理方案，合理选择融资方式，并加强资金集中管理、预算管理及催收清欠管理，以实现全过程资金管理及风险防控，提高资金周转率及使用效率，促进企业形成良性的资金使用机制，为企业健康平稳发展保驾护航。
参考文献：
[1]姜珑.建筑施工企业资金管理存在的问题及对策[J].纳税，2021，15（17）：169-170.
[2]张恩甫.建筑企业财务资金集中管理问题解析思路分析[J].财经界，2021（16）：151-152.
[3]朱党育.建筑工程企业资金管理的问题及优化对策[J].当代会计，2021（06）：123-125.
[4]赵梦.建筑施工企业资金管理问题及其改进措施[J].企业改革与管理，2018（18）：133+141.
[5]王勇.关于加强建筑施工企业财务管理的几点建议[J].财会学习，2018 （29）：42-43.