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[摘要]中国企业的会计信息化进程已经持续20余年。通过分析ERP在中外会计模块设计的差异，指出ERP系统的不足，并对其实施本土化提出建议。
[关键词]ERP软件 会计模块
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1671－7597（2009）0320179－01
ERP是一种企业流程再造的解决方法，是以信息科技为辅助手段，作业流程重新加以规划，整合了企业的多元资源，通过信息系统的最佳规划与分配以达到企业资源的有效应用。从具体的对企业内部的各类资源包括人、财、物、信息等进行规划，整合企业内部资源的企业经营管理信息系统，使企业业务数据系统ERP实施所针对的企业经营管理系统，通常包括：生产控制系统、物流系统、客户管理系统、财务会计系统等。要成功地实施这些经营管理系统，将涉及到企业文化、信息技术、专业知识与技能等多方面应用。
一、创新会计模式在中外ERP中的应用差异
在ERP环境下，由于实现了会计信息系统与业务协同处理并可共享信息，创新的会计模式得到了成功的应用。而传统的会计信息系统，由于还未与其它信息系统建立联系，只是一个信息孤岛，创新的会计模式很难得以应用。
韦沛文（2002）选择了我国的软件用友U8与REA模型进行了比较，得出结论：（1）用友的购销链在一定程度上实现了REA要求的面向业务流程建模，而不仅仅是按会计业务处理流程建立数据模型。如在采购/支付业务中，记录了采购计划制定、订货、入库、付款事件及其相关的资源、参与者、地点的有关属性，并在这些实体中建立了一定的逻辑关系，为用户多种信息需求提供了相对于传统的核算型的会计系统较多的数据。相对于REA模式要求的对业务流程的全面分析仍有一定的距离，在软件中没有反映购销业务流程的一些有增值作用的业务事件。（2）用友的购销链基本上实现了基本关系数据库模型建模，为业务流程中有关事件、资源、参与者等实体以及这些实体间的联系建立了数据表，由这些数据表可以生成信息用户所需的其他视图。（3）用友能够把数据集中为一个逻辑数据库，而不是分散、重复存储于多个低耦合的系统中。购销链实现了基于企业建模，实现业务流程的集成。因此，用友U8是介于传统会计信息系统模式与REA会计模式之间的系统。
由于中外ERP软件对REA会计模式的应用程度和实现程度的不同，中外ERP软件的会计模块也存在着较大的差距。国外著名的ERP（如SAP）都基于供应链实现架构整个系统，能实现各个模块都实现业务流程建模。国外的ERP的管理会计模块之所以能实现强大的管理控制功能，正是创新会计模式在ERP中的有效应用。因为ERP环境下建立的企业的业务事件数据仓库，不仅提供的是尚未“浇灌成型”的货币数据，而且还提供非货币形式的数据。而国内的ERP由于局限于原有的软件结构，目前还主要在购销模块实现REA会计模式特点，而其他模块，如成本模块还未能实现应用REA模型，这也是国内ERP成本管理功能欠缺的原因。而且ERP仍具有人工会计系统的特质，主要是目前的会计制度和会计准则主要还是依据传统模式制定，因此，仍需根据会计制度规定提供能够用货币计量的经济业务事项。
二、国内ERP会计模块的不足
以用友、金碟和浪潮通软等为代表的ERP软件厂商基本上都以企业财务管理软件起家的，主要都是在90年代发展起来的企业，他们的软件功能上注重财务，重点在于账务处理并扩展到财务分析功能，强调购、销、存功能，软件功能多而全，而且采用了最新的技术，比如金蝶、用友都推出了最新的基于NET的ERP系统和基于J2EE的软件系统，但与国外软件相比缺乏总体的深度，在系统建模方面明显不足，很难谈得上反映先进的计算机网络技术、管理思想的要求，以后版本的改进与提高，也很难完全消除这种模拟手工处理的痕迹。具体而言主要存在以下不足：
（一）记账凭证自动生成。国外的ERP软件的会计模块实现了与业务模块的完整集成，能实现由业务模块的数据自动生成记账凭证。而国内软件往往仅限于购销存系统和总账系统的无缝连接，即仅在某些功能模块消除了借贷记账凭证的人工编写、输入，而其他的数据，如成本核算，仍需要会计人员人为判断、输入记账凭证。国内软件中记账凭证的手工填制，是国内软件常常受到批评的主要原因。
（二）管理会计功能模块。由上文对中外ERP软件功能的对比可看出，国内软件在管理会计功能上与国外ERP有较大的差距。国外ERP在资金管理和成本管理与控制方面都具有强大的功能。如SAP的金库功能模块包含现金管理、资金管理、贷款、市场风险等功能。而我国的资金管理还只局限于传统的“出纳”管理等内容，而且在集团资金管理方面还未提供很好的解决方案。
三、实现ERP会计信息本土化的转换
西方的ERP系统的设计主要是面向流程的，注重的是各个流程之间的承接和匹配关系；而国产如金蝶和用友的软件的设计思想主要是面向功能的，注重的是具体的功能模块的实现。因此，实现ERP会计信息本土化的转换可从西方ERP中管理会计需要涉及的许多基础财务内容按照我国会计制度进行重新定义与处理入手：
（1）掌握基本财务数据的产生规则与主要用途。研究西方管理会计系统的设计思想；理解基本数据的表项定义，包括底层财务数据库的记账分录和各种项目表，实现可维护的西方会计与中方会计可对照的科目维护表；理清系统所含的预算账套、实际账套、统计账套、预计发生账套的功能作用以及各账套之间的关系；剖析自动过账科目与实际业务的对应规则并实现规则的灵活维护等等。
（2）对系统财务业务流程进行分析。可以根据SAP参考模型中的事件驱动流程链对系统中的业务流程进行分析。包括采购流程、分销流程、销售流程等各流程事件如何驱动会计引擎自动分录、转账、结账等会计活动，特别是销售流程中如何实现和完善成本单笔结转和月末结转两种成本结转方法，如何将现金层、应收层以及业务层联系起来，实现资产负债表、损益表和现金流量表之间的勾稽以及各种管理会计报表的数据一致性。
（3）对整个管理会计体系流程的优化与重构。根据对管理会计思想的理解与分析，针对原有系统的情况，重新定义一些符合中国业务处理习惯的规则和中国会计准则体系，在原有的技术构架下进行有效地改造，真正实现财务业务的一体化、管理会计与财务会计的一体化、系统实施的本土化。
参考文献：
[1]李跃萍，ERP系统会计处理与传统会计处理的不同[J].中国注册会计师，2004,(1).
[2]庄明来，会计电算化研究[M].中国金融出版社，2001，第161页.
[3]王惠芬、洪新华、孙大彬，用管理理念完善ERP软件系统的功能[J].科技进步与对策，2004,(1):118-120.
[4]彭文燕，国外ERP软件中会计模块的设计及其启示[D].硕士学位论文，2006.
[5]田方，ERP在我国会计信息中的应用[J].济源职业技术学院学报，2005,(12).
[关键词]ERP软件 会计模块
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1671－7597（2009）0320179－01
ERP是一种企业流程再造的解决方法，是以信息科技为辅助手段，作业流程重新加以规划，整合了企业的多元资源，通过信息系统的最佳规划与分配以达到企业资源的有效应用。从具体的对企业内部的各类资源包括人、财、物、信息等进行规划，整合企业内部资源的企业经营管理信息系统，使企业业务数据系统ERP实施所针对的企业经营管理系统，通常包括：生产控制系统、物流系统、客户管理系统、财务会计系统等。要成功地实施这些经营管理系统，将涉及到企业文化、信息技术、专业知识与技能等多方面应用。
一、创新会计模式在中外ERP中的应用差异
在ERP环境下，由于实现了会计信息系统与业务协同处理并可共享信息，创新的会计模式得到了成功的应用。而传统的会计信息系统，由于还未与其它信息系统建立联系，只是一个信息孤岛，创新的会计模式很难得以应用。
韦沛文（2002）选择了我国的软件用友U8与REA模型进行了比较，得出结论：（1）用友的购销链在一定程度上实现了REA要求的面向业务流程建模，而不仅仅是按会计业务处理流程建立数据模型。如在采购/支付业务中，记录了采购计划制定、订货、入库、付款事件及其相关的资源、参与者、地点的有关属性，并在这些实体中建立了一定的逻辑关系，为用户多种信息需求提供了相对于传统的核算型的会计系统较多的数据。相对于REA模式要求的对业务流程的全面分析仍有一定的距离，在软件中没有反映购销业务流程的一些有增值作用的业务事件。（2）用友的购销链基本上实现了基本关系数据库模型建模，为业务流程中有关事件、资源、参与者等实体以及这些实体间的联系建立了数据表，由这些数据表可以生成信息用户所需的其他视图。（3）用友能够把数据集中为一个逻辑数据库，而不是分散、重复存储于多个低耦合的系统中。购销链实现了基于企业建模，实现业务流程的集成。因此，用友U8是介于传统会计信息系统模式与REA会计模式之间的系统。
由于中外ERP软件对REA会计模式的应用程度和实现程度的不同，中外ERP软件的会计模块也存在着较大的差距。国外著名的ERP（如SAP）都基于供应链实现架构整个系统，能实现各个模块都实现业务流程建模。国外的ERP的管理会计模块之所以能实现强大的管理控制功能，正是创新会计模式在ERP中的有效应用。因为ERP环境下建立的企业的业务事件数据仓库，不仅提供的是尚未“浇灌成型”的货币数据，而且还提供非货币形式的数据。而国内的ERP由于局限于原有的软件结构，目前还主要在购销模块实现REA会计模式特点，而其他模块，如成本模块还未能实现应用REA模型，这也是国内ERP成本管理功能欠缺的原因。而且ERP仍具有人工会计系统的特质，主要是目前的会计制度和会计准则主要还是依据传统模式制定，因此，仍需根据会计制度规定提供能够用货币计量的经济业务事项。
二、国内ERP会计模块的不足
以用友、金碟和浪潮通软等为代表的ERP软件厂商基本上都以企业财务管理软件起家的，主要都是在90年代发展起来的企业，他们的软件功能上注重财务，重点在于账务处理并扩展到财务分析功能，强调购、销、存功能，软件功能多而全，而且采用了最新的技术，比如金蝶、用友都推出了最新的基于NET的ERP系统和基于J2EE的软件系统，但与国外软件相比缺乏总体的深度，在系统建模方面明显不足，很难谈得上反映先进的计算机网络技术、管理思想的要求，以后版本的改进与提高，也很难完全消除这种模拟手工处理的痕迹。具体而言主要存在以下不足：
（一）记账凭证自动生成。国外的ERP软件的会计模块实现了与业务模块的完整集成，能实现由业务模块的数据自动生成记账凭证。而国内软件往往仅限于购销存系统和总账系统的无缝连接，即仅在某些功能模块消除了借贷记账凭证的人工编写、输入，而其他的数据，如成本核算，仍需要会计人员人为判断、输入记账凭证。国内软件中记账凭证的手工填制，是国内软件常常受到批评的主要原因。
（二）管理会计功能模块。由上文对中外ERP软件功能的对比可看出，国内软件在管理会计功能上与国外ERP有较大的差距。国外ERP在资金管理和成本管理与控制方面都具有强大的功能。如SAP的金库功能模块包含现金管理、资金管理、贷款、市场风险等功能。而我国的资金管理还只局限于传统的“出纳”管理等内容，而且在集团资金管理方面还未提供很好的解决方案。
三、实现ERP会计信息本土化的转换
西方的ERP系统的设计主要是面向流程的，注重的是各个流程之间的承接和匹配关系；而国产如金蝶和用友的软件的设计思想主要是面向功能的，注重的是具体的功能模块的实现。因此，实现ERP会计信息本土化的转换可从西方ERP中管理会计需要涉及的许多基础财务内容按照我国会计制度进行重新定义与处理入手：
（1）掌握基本财务数据的产生规则与主要用途。研究西方管理会计系统的设计思想；理解基本数据的表项定义，包括底层财务数据库的记账分录和各种项目表，实现可维护的西方会计与中方会计可对照的科目维护表；理清系统所含的预算账套、实际账套、统计账套、预计发生账套的功能作用以及各账套之间的关系；剖析自动过账科目与实际业务的对应规则并实现规则的灵活维护等等。
（2）对系统财务业务流程进行分析。可以根据SAP参考模型中的事件驱动流程链对系统中的业务流程进行分析。包括采购流程、分销流程、销售流程等各流程事件如何驱动会计引擎自动分录、转账、结账等会计活动，特别是销售流程中如何实现和完善成本单笔结转和月末结转两种成本结转方法，如何将现金层、应收层以及业务层联系起来，实现资产负债表、损益表和现金流量表之间的勾稽以及各种管理会计报表的数据一致性。
（3）对整个管理会计体系流程的优化与重构。根据对管理会计思想的理解与分析，针对原有系统的情况，重新定义一些符合中国业务处理习惯的规则和中国会计准则体系，在原有的技术构架下进行有效地改造，真正实现财务业务的一体化、管理会计与财务会计的一体化、系统实施的本土化。
参考文献：
[1]李跃萍，ERP系统会计处理与传统会计处理的不同[J].中国注册会计师，2004,(1).
[2]庄明来，会计电算化研究[M].中国金融出版社，2001，第161页.
[3]王惠芬、洪新华、孙大彬，用管理理念完善ERP软件系统的功能[J].科技进步与对策，2004,(1):118-120.
[4]彭文燕，国外ERP软件中会计模块的设计及其启示[D].硕士学位论文，2006.
[5]田方，ERP在我国会计信息中的应用[J].济源职业技术学院学报，2005,(12).