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摘要：2008年以来，企业所得税、营业税和增值税等主体税种的重大变化，对各行各业产生了深刻的影响。税务风险管理变得日益重要。下面笔者仅就当前环境下建安企业在税务风险管理方面的缺陷进行分析，并提出相关对策。
关键词：税务风险管理；建安企业
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)01-0018-01
我国税收政策处于不断变化和完善中，特别是2008年以来，企业’所得税、营业税和增值税等主体税种的重大变化，对各行各业产生了深刻的影响，税务风险管理变得日益重要。下面笔者仅就当前环境下建安企业在税务风险管理方面的缺陷进行分析，并希望做出一番有益的探讨。
一、税务风险管理定义及必要性
税务风险管理是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划、事中控制、事后审阅和安排，免于或降低税务处罚，尽可能地规避纳税风险，并在不违反国家税法的前提下尽可能地获取“节税”的收益，降低公司的税收负担。由此可见，税务风险管理是企业整体风险管理的一部分，广泛存在于企业的各项活动中，轻则可能使企业遭受法律制裁、资金损失和不必要的声誉损害，重则可能影响到企业的正常经营；而良好有效的税务风险管理则有利于增强企业市场竞争力，促使其健康发展。
二、建安企业税务风险管理缺陷分析
(一)行业特点给管理带来难度。建安企业具有经营分布点多、线长的特点，纳税环境复杂多变，给税务风险管理增加了難度。多数大型建安企业都跨省(市)经营，在实行总分机构汇总缴纳企业所得税以来，许多单位纷纷注册成立了二级分支机构，加上招投标时为了满足当地建设部门要求设立的经营机构，使企业面对较多的税务机关，而各地税务机关对税法的理解和执行差异很大，给企业税务风险管理带来了难度，增加了企业税务风险系数。
(二)税务风险管理意识有待提高。由于税务风险广泛存在于企业的各项活动中，有些企业从投标决策阶段就没有或者很少思考税务因素，日常项目管理时税务风险管理意识不强，认为税务管理就是想方设法少纳税、晚纳税，殊不知这样可能进一步加大了企业的税务风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，如果因一时的小利益而被卷入日益严厉的税务稽查风暴，很可能会血本无归，还对企业声誉造成恶劣影响。
(三)忽视纳税风险控制。2006年国资委发布的《中央企业全面风险管理指引》，以及2008年五部委联合发布的《企业内部控制规范》，重点关注的都是企业经营目标和财务报告方面的指标。税务风险控制方面的内容较为单薄，直到国税发[2009]90号文《大企业税务风险管理指引(实行)》才在此方面作出补充。在这样的经营目标和经营环境下，许多建安企业忽视纳税风险控制，更缺少合理规范的税务管理流程和方法。
(四)专业素质有待提高。有的企业没有专门的税务管理机构和人员配置，往往采取兼任的方式，较大型企业的财务人员日常管理和核算已经应接不暇，在面对我国税法及其相关法规的不断坐化史，力不从心，更说不上税法的精准把握了。由此可见，如果没有较强的专业素质，不注重钻研这些细节的变化，就很可能会增加企业税收负担。
三、加强税务风险管理的措施
(一)建立和完善税务内控体制。企业内部控制是企业风险管理的重要方面，如前文所述，许多建安企业往往忽视纳税风险控制。内控体系并没有在此方面更好的发挥作用，因此建立和完善税务内控体制，有利于加强税务风险管理。企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程制定覆盖整个环节的控制措施，使税务日常管理工作程序化、规范化。在考虑风险管理的成本和效益原则下，结合自身经营特点设立税务管理机构或岗位，明确职责权限，能够对税法的变化做出快速反应，使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险。
(二)提高税务素质，加强税收政策传递。企业应根据国家税收政策的变化，采取培训等方面的措施，对税务管理及其相关财务人员进行知识的更新，以不断增强税务风险管理意识，并运用到具体的工作中去。财务人员应凭借较强的税务管理素质，在规范核算和分配的前提下，充分运用税收政策，积极申请查账征收，并确定在工程所在地或者机构所在地申报缴纳，而不是完全听由税务机关征收。
(三)合理的税务规划。税务规划应具有合理的商业目的，并符合税法规定。税务管理活动在企业经营活动中价值的体现，不止是单纯的少纳税、延迟纳税，而是着眼于总体的管理决策，以风险控制为前提，制定出切实可行的税务管理方案，并保证得到有效的实施。
(四)进行有效的信息沟通。企业应建立税务风险管理的信息和沟通机制，明确税务信息的收集、处理和传递程序，及时发现问题并采取应对措施。对内做到上通下达，对外要与税务机关保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息，使税法的运用与税务机关保持一致，降低纳税遵从成本。
综上所述，建安企业应充分认识到税务风险管理的重要性，对其进行科学合理的控制；以降低企业整体风险，有利于在市场竞争中健康前行。
参考文献：
[1]国税发[2009]90号《大企业税务风险管理指引(实行)》，2009
[2]邵伟，浅谈施工企业的税务风险及控制[J]经济研究导刊，2008
[3]杜剑，杨杨，大企业税务风险控制的二维视角，特区经济，2009
关键词：税务风险管理；建安企业
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X(2011)01-0018-01
我国税收政策处于不断变化和完善中，特别是2008年以来，企业’所得税、营业税和增值税等主体税种的重大变化，对各行各业产生了深刻的影响，税务风险管理变得日益重要。下面笔者仅就当前环境下建安企业在税务风险管理方面的缺陷进行分析，并希望做出一番有益的探讨。
一、税务风险管理定义及必要性
税务风险管理是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划、事中控制、事后审阅和安排，免于或降低税务处罚，尽可能地规避纳税风险，并在不违反国家税法的前提下尽可能地获取“节税”的收益，降低公司的税收负担。由此可见，税务风险管理是企业整体风险管理的一部分，广泛存在于企业的各项活动中，轻则可能使企业遭受法律制裁、资金损失和不必要的声誉损害，重则可能影响到企业的正常经营；而良好有效的税务风险管理则有利于增强企业市场竞争力，促使其健康发展。
二、建安企业税务风险管理缺陷分析
(一)行业特点给管理带来难度。建安企业具有经营分布点多、线长的特点，纳税环境复杂多变，给税务风险管理增加了難度。多数大型建安企业都跨省(市)经营，在实行总分机构汇总缴纳企业所得税以来，许多单位纷纷注册成立了二级分支机构，加上招投标时为了满足当地建设部门要求设立的经营机构，使企业面对较多的税务机关，而各地税务机关对税法的理解和执行差异很大，给企业税务风险管理带来了难度，增加了企业税务风险系数。
(二)税务风险管理意识有待提高。由于税务风险广泛存在于企业的各项活动中，有些企业从投标决策阶段就没有或者很少思考税务因素，日常项目管理时税务风险管理意识不强，认为税务管理就是想方设法少纳税、晚纳税，殊不知这样可能进一步加大了企业的税务风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，如果因一时的小利益而被卷入日益严厉的税务稽查风暴，很可能会血本无归，还对企业声誉造成恶劣影响。
(三)忽视纳税风险控制。2006年国资委发布的《中央企业全面风险管理指引》，以及2008年五部委联合发布的《企业内部控制规范》，重点关注的都是企业经营目标和财务报告方面的指标。税务风险控制方面的内容较为单薄，直到国税发[2009]90号文《大企业税务风险管理指引(实行)》才在此方面作出补充。在这样的经营目标和经营环境下，许多建安企业忽视纳税风险控制，更缺少合理规范的税务管理流程和方法。
(四)专业素质有待提高。有的企业没有专门的税务管理机构和人员配置，往往采取兼任的方式，较大型企业的财务人员日常管理和核算已经应接不暇，在面对我国税法及其相关法规的不断坐化史，力不从心，更说不上税法的精准把握了。由此可见，如果没有较强的专业素质，不注重钻研这些细节的变化，就很可能会增加企业税收负担。
三、加强税务风险管理的措施
(一)建立和完善税务内控体制。企业内部控制是企业风险管理的重要方面，如前文所述，许多建安企业往往忽视纳税风险控制。内控体系并没有在此方面更好的发挥作用，因此建立和完善税务内控体制，有利于加强税务风险管理。企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程制定覆盖整个环节的控制措施，使税务日常管理工作程序化、规范化。在考虑风险管理的成本和效益原则下，结合自身经营特点设立税务管理机构或岗位，明确职责权限，能够对税法的变化做出快速反应，使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险。
(二)提高税务素质，加强税收政策传递。企业应根据国家税收政策的变化，采取培训等方面的措施，对税务管理及其相关财务人员进行知识的更新，以不断增强税务风险管理意识，并运用到具体的工作中去。财务人员应凭借较强的税务管理素质，在规范核算和分配的前提下，充分运用税收政策，积极申请查账征收，并确定在工程所在地或者机构所在地申报缴纳，而不是完全听由税务机关征收。
(三)合理的税务规划。税务规划应具有合理的商业目的，并符合税法规定。税务管理活动在企业经营活动中价值的体现，不止是单纯的少纳税、延迟纳税，而是着眼于总体的管理决策，以风险控制为前提，制定出切实可行的税务管理方案，并保证得到有效的实施。
(四)进行有效的信息沟通。企业应建立税务风险管理的信息和沟通机制，明确税务信息的收集、处理和传递程序，及时发现问题并采取应对措施。对内做到上通下达，对外要与税务机关保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息，使税法的运用与税务机关保持一致，降低纳税遵从成本。
综上所述，建安企业应充分认识到税务风险管理的重要性，对其进行科学合理的控制；以降低企业整体风险，有利于在市场竞争中健康前行。
参考文献：
[1]国税发[2009]90号《大企业税务风险管理指引(实行)》，2009
[2]邵伟，浅谈施工企业的税务风险及控制[J]经济研究导刊，2008
[3]杜剑，杨杨，大企业税务风险控制的二维视角，特区经济，2009