论文部分内容阅读
摘要：本文以山西省为主要研究对象，探讨缩小居民收入分配差距的问题，正确对待收入分配差异，从概念阐述入手，深入探讨了山西省居民存在收入分配差距的问题和原因，并结合具体的政策、制度和现实问题，研究了缩小山西省居民收入分配差距的财税政策，以期为山西省实施居民收入分配等相关工作提供理论依据。
关键词：山西省；居民收入；分配差距；财税政策
随着我国经济实力的增强，市场经济稳步发展，且全国经济发展局势始终处于上升趋势，因此，我国居民收入不断攀升。但是居民收入受到了城乡结构的影响，而且城市内居民因从事工作不同、参加工作年限不同、文化层次不同等原因，使得居民在收入分配方面存在较大差距。从国家发展大势来看，居民收入分配不均等问题已经是我国亟需解决的问题，而最行之有效的方式就是通过税收政策来调节这种差距，并逐渐缩小差距，以实现共同富裕。目前，我国很多地区在国家经济政策的总体要求下，通过调整各地的财税政策，优化结构，使政策充分发挥“杠杆”作用，起到宏观调控的作用。以山西省为例，近些年来，山西省的居民收入分配格局逐渐呈现橄榄型，不仅逐渐加快了全省的经济发展，而且进一步提高城乡一体化的建设进程，缩小省内居民的个人收入差距，提高全省居民的经济发展水平。
一、相关概念阐述
若想探讨居民收入分配差距的问题，需要首先明确居民收入和收入分配差距两个概念。居民收入是指居民在一定的时期内所得合法收入的总和，包括通过各种渠道所得的收入。居民收入根据不同的分配形式可分为：初次、再次和三次，其中，初次分配的收入有工资和资产收益等靠个人劳动所得的经济收入，再次分配的收入是指政府转移支付收入，例如社会保障、医疗保障等，三次分配收入是针对贫困居民群体而言的，如社会救助收入或捐款收入等。[1]而居民的收入分配差距指的是居民在相同的经济、社会环境中，居民在收入水平方面存在的差距，该差距主要表现为：居民在消费、投资、储蓄、保障等各个方面的经济差距，而最为直接的是体现在收入方面。[2]
二、山西省居民存在收入分配差距的问题分析
目前，虽然山西省居民在收入分配方面努力调整差距，税收政策在这一过程中发挥着重要作用，尤其调整收入分配、区别征税范围和税率、保障省内低收入人群、加大农村建设支付等，都有效调节省内居民的收入分配差距。但是，居民的收入分配依然存在很大差距，主要问题总结如下。
（一）农村扶持政策力度不够
山西省居民存在收入分配差距主要表现在城乡差距方面，虽然近年来，山西省的支农、扶农政策力度很大，但是这种扶持力度依然不足以满足现代农业的发展需求。一方面，在农村扶持的财政政策方面，力度还需进一步增加、总额也需进一步提高，如今出现的扶持比重不高、结构不合理等问题都影响着农村居民收入水平的提高；另一方面，现代农业的生产依靠农村事业的整体发展，但是山西省农业补贴水平不高是不可否认的事实，使农村事业无法充分发挥调节作用。
（二）税收调节机制不完善
税收的调节机制不完善则必然无法发挥作用，也就无法缩小山西省居民的收入分配差距。目前，山西省的相关部门针对居民收入差距的问题制定了一些政策，但是这种依赖个人所得税实现的政策还是存在税制完善等现实问题。[3]因此，不完善的税收机制无法充分发挥对个人收入分配的保低控高功能，也不利于调节山西省居民的收入分配差距。
（三）转移支付制度不合理
转移支付制度是缩小省内居民收入分配差距的有力措施，尤其是城乡居民收入差距。但山西省目前的转移支付制度还有很多不合理的地方，例如：规范化水平低、配套资金规模大、统筹能力弱等，影响着转移支付制度的调节、分配作用。
三、山西省居民存在收入分配差距的原因分析
（一）财政政策缺陷
首先，山西省的财政支出结构并不合理，随着我国经济体制改革与社会不断发展，整体的财政支出结构发生了变化，但是社会发展速度快，财政支出结构的变化速度滞后，不能迎合社会发展的总体需求，而对于低收入人群的生活保障支出不到位。其次，支付转移项目的设置存在着交叉、重复等问题，使得个人收入分配不合理、制度不完善，从而造成了资金投向分散的严重问题。由此可见，山西省在日益缩小居民收入分配差距方面政策力度尚小，在财政政策上存在缺陷。
（二）税收政策缺陷
首先，山西省的税种设置不够合理，由于税收体系在居民收入的分配方面发挥着重要的调节作用，而且主要依赖个人所得税，并辅以房产、土地、车船等税种，而目前的社会保障、遗产赠与等税种还没有建立完善，仍然是缺位的状态，也就使得个人收入分配的比重在居民收入分配的体系中比重较低。其次，目前山西省的财产税体系还不够健全，因为在总体收入结构方面分析，山西省城镇居民的收入主要依靠工资收入，而调节机制却没有设置与之相适应的措施来调控收入分配。第三，个人所得税的征管制度存在问题，个税作为我国税收的重要部分，但所占比重不高，且没有一套有效的手段来监控税收，从而使得居民自觉纳税的意识比较淡薄，税收流失，收入的来源呈现出多元化局面，其中高收入人群個税流失更加严重。[4]
四、缩小山西省居民收入分配差距的财税政策分析
（一）加强山西省“支农惠农”的财政工作
以“十三五”规划在财政方面的要求为依据，积极开展“支农惠农”工作，并重点精准扶贫、精准脱贫，以此为理念，主要针对低收入人群、贫困人群等分类别和层次开启精准的财政政策和资金扶持模式，并不断增加支农惠农资金，创造农民就业创业机会，并扶持农产品生产加工的扶持力度，从而提高农民的收入水平。[5]通过农民收入的增强，缩小城乡差距，同时，缩小省内居民的收入分配差距。
（二）提高居民的社会保障水平
对于省内居民，要注意不断提高社会保障水平，扩大社会保障覆盖范围，从而提升全省居民的保证水平，进一步深化社会保障改革，增加资金投入比重与政策性补贴，在社会保障方面缩小居民的收入分配差距。 （三）充分发挥税收政策功能
在缩小居民收入分配差距的问题上，税收政策可以有效緩解这一差异的相关问题，因此要合理利用税收政策，以此为有效工具来强化在其调节功能。一方面，深入山西省税制的整体结构变革，针对高收入人群增加遗产、社会保障、赠与等新税种，通过税收政策“控高”，可以有效缩小贫富差距。另一方面，进一步加强省内个人所得税改革，在目前个税征收管理的基础性上，对各项税收的要件标准进行敲定和完善，运用科学、合理的方式设计出山西省个人所得税累进税率级次和个税的起征点，从而联动调整山西省居民的收入和居民消费价格指数，进而有效调节居民收入分配，逐渐缩小差距。
（四）完善财政转移支付制度
通过财政转移支付制度，可以有效缩小居民收入差距，但是山西省的该项制度需要得到进一步的完善。一方面，进一步加强当前财政支付体系的改进，并围绕居民公共服务均等化建立稳定的财政转移支付机制。另一方面，清理各类财政转移支付项目，并规范、整合转移支付体系，创新传统转移支付的管理方式，实现山西省政府财、事权的有机统一，并依据山西省政府的财政实际能力，科学制定财政配套资金，使财政横向转移支付制度更有力度，从而发挥财政转移支付制度的宏观调控作用，以缩小居民收入分配差距。
五、结束语
缩小山西省居民的收入分配差距，可以有效打造山西省科学、合理的收入分配格局，促进我国整体的社会、经济稳定。因此，需要在财政政策、税收政策两个方面深入解读，立足支农惠农、精准扶贫，并强化山西省的税收调节功能，设计合理的税制，完善省内财政转移支付制度，综合确定财政税收政策，发挥杠杆作用，缩小山西省居民收入分配差距。
参考文献：
[1]马恩涛，王永菲.城乡居民收入分配差距及其财税政策应对[J].湖南财政经济学院学报，2013，01：122-127.
[2]杨雨婷.调整居民收入初次分配差距的财税政策[J].税收经济研究，2013，02：54-61.
[3]赵公兰.缩小城乡居民收入分配差距的财税政策探究[J].财经界（学术版），2016，06：319.
[4]苏宁.缩小居民收入分配差距的财税政策研究[J].中国证券期货，2012，02：114.
[5]文小才.财税政策调节收入分配的作用机理[J].山西财政税务专科学校学报，2012，05：8-11.
（作者单位：山西职业技术学院）
关键词：山西省；居民收入；分配差距；财税政策
随着我国经济实力的增强，市场经济稳步发展，且全国经济发展局势始终处于上升趋势，因此，我国居民收入不断攀升。但是居民收入受到了城乡结构的影响，而且城市内居民因从事工作不同、参加工作年限不同、文化层次不同等原因，使得居民在收入分配方面存在较大差距。从国家发展大势来看，居民收入分配不均等问题已经是我国亟需解决的问题，而最行之有效的方式就是通过税收政策来调节这种差距，并逐渐缩小差距，以实现共同富裕。目前，我国很多地区在国家经济政策的总体要求下，通过调整各地的财税政策，优化结构，使政策充分发挥“杠杆”作用，起到宏观调控的作用。以山西省为例，近些年来，山西省的居民收入分配格局逐渐呈现橄榄型，不仅逐渐加快了全省的经济发展，而且进一步提高城乡一体化的建设进程，缩小省内居民的个人收入差距，提高全省居民的经济发展水平。
一、相关概念阐述
若想探讨居民收入分配差距的问题，需要首先明确居民收入和收入分配差距两个概念。居民收入是指居民在一定的时期内所得合法收入的总和，包括通过各种渠道所得的收入。居民收入根据不同的分配形式可分为：初次、再次和三次，其中，初次分配的收入有工资和资产收益等靠个人劳动所得的经济收入，再次分配的收入是指政府转移支付收入，例如社会保障、医疗保障等，三次分配收入是针对贫困居民群体而言的，如社会救助收入或捐款收入等。[1]而居民的收入分配差距指的是居民在相同的经济、社会环境中，居民在收入水平方面存在的差距，该差距主要表现为：居民在消费、投资、储蓄、保障等各个方面的经济差距，而最为直接的是体现在收入方面。[2]
二、山西省居民存在收入分配差距的问题分析
目前，虽然山西省居民在收入分配方面努力调整差距，税收政策在这一过程中发挥着重要作用，尤其调整收入分配、区别征税范围和税率、保障省内低收入人群、加大农村建设支付等，都有效调节省内居民的收入分配差距。但是，居民的收入分配依然存在很大差距，主要问题总结如下。
（一）农村扶持政策力度不够
山西省居民存在收入分配差距主要表现在城乡差距方面，虽然近年来，山西省的支农、扶农政策力度很大，但是这种扶持力度依然不足以满足现代农业的发展需求。一方面，在农村扶持的财政政策方面，力度还需进一步增加、总额也需进一步提高，如今出现的扶持比重不高、结构不合理等问题都影响着农村居民收入水平的提高；另一方面，现代农业的生产依靠农村事业的整体发展，但是山西省农业补贴水平不高是不可否认的事实，使农村事业无法充分发挥调节作用。
（二）税收调节机制不完善
税收的调节机制不完善则必然无法发挥作用，也就无法缩小山西省居民的收入分配差距。目前，山西省的相关部门针对居民收入差距的问题制定了一些政策，但是这种依赖个人所得税实现的政策还是存在税制完善等现实问题。[3]因此，不完善的税收机制无法充分发挥对个人收入分配的保低控高功能，也不利于调节山西省居民的收入分配差距。
（三）转移支付制度不合理
转移支付制度是缩小省内居民收入分配差距的有力措施，尤其是城乡居民收入差距。但山西省目前的转移支付制度还有很多不合理的地方，例如：规范化水平低、配套资金规模大、统筹能力弱等，影响着转移支付制度的调节、分配作用。
三、山西省居民存在收入分配差距的原因分析
（一）财政政策缺陷
首先，山西省的财政支出结构并不合理，随着我国经济体制改革与社会不断发展，整体的财政支出结构发生了变化，但是社会发展速度快，财政支出结构的变化速度滞后，不能迎合社会发展的总体需求，而对于低收入人群的生活保障支出不到位。其次，支付转移项目的设置存在着交叉、重复等问题，使得个人收入分配不合理、制度不完善，从而造成了资金投向分散的严重问题。由此可见，山西省在日益缩小居民收入分配差距方面政策力度尚小，在财政政策上存在缺陷。
（二）税收政策缺陷
首先，山西省的税种设置不够合理，由于税收体系在居民收入的分配方面发挥着重要的调节作用，而且主要依赖个人所得税，并辅以房产、土地、车船等税种，而目前的社会保障、遗产赠与等税种还没有建立完善，仍然是缺位的状态，也就使得个人收入分配的比重在居民收入分配的体系中比重较低。其次，目前山西省的财产税体系还不够健全，因为在总体收入结构方面分析，山西省城镇居民的收入主要依靠工资收入，而调节机制却没有设置与之相适应的措施来调控收入分配。第三，个人所得税的征管制度存在问题，个税作为我国税收的重要部分，但所占比重不高，且没有一套有效的手段来监控税收，从而使得居民自觉纳税的意识比较淡薄，税收流失，收入的来源呈现出多元化局面，其中高收入人群個税流失更加严重。[4]
四、缩小山西省居民收入分配差距的财税政策分析
（一）加强山西省“支农惠农”的财政工作
以“十三五”规划在财政方面的要求为依据，积极开展“支农惠农”工作，并重点精准扶贫、精准脱贫，以此为理念，主要针对低收入人群、贫困人群等分类别和层次开启精准的财政政策和资金扶持模式，并不断增加支农惠农资金，创造农民就业创业机会，并扶持农产品生产加工的扶持力度，从而提高农民的收入水平。[5]通过农民收入的增强，缩小城乡差距，同时，缩小省内居民的收入分配差距。
（二）提高居民的社会保障水平
对于省内居民，要注意不断提高社会保障水平，扩大社会保障覆盖范围，从而提升全省居民的保证水平，进一步深化社会保障改革，增加资金投入比重与政策性补贴，在社会保障方面缩小居民的收入分配差距。 （三）充分发挥税收政策功能
在缩小居民收入分配差距的问题上，税收政策可以有效緩解这一差异的相关问题，因此要合理利用税收政策，以此为有效工具来强化在其调节功能。一方面，深入山西省税制的整体结构变革，针对高收入人群增加遗产、社会保障、赠与等新税种，通过税收政策“控高”，可以有效缩小贫富差距。另一方面，进一步加强省内个人所得税改革，在目前个税征收管理的基础性上，对各项税收的要件标准进行敲定和完善，运用科学、合理的方式设计出山西省个人所得税累进税率级次和个税的起征点，从而联动调整山西省居民的收入和居民消费价格指数，进而有效调节居民收入分配，逐渐缩小差距。
（四）完善财政转移支付制度
通过财政转移支付制度，可以有效缩小居民收入差距，但是山西省的该项制度需要得到进一步的完善。一方面，进一步加强当前财政支付体系的改进，并围绕居民公共服务均等化建立稳定的财政转移支付机制。另一方面，清理各类财政转移支付项目，并规范、整合转移支付体系，创新传统转移支付的管理方式，实现山西省政府财、事权的有机统一，并依据山西省政府的财政实际能力，科学制定财政配套资金，使财政横向转移支付制度更有力度，从而发挥财政转移支付制度的宏观调控作用，以缩小居民收入分配差距。
五、结束语
缩小山西省居民的收入分配差距，可以有效打造山西省科学、合理的收入分配格局，促进我国整体的社会、经济稳定。因此，需要在财政政策、税收政策两个方面深入解读，立足支农惠农、精准扶贫，并强化山西省的税收调节功能，设计合理的税制，完善省内财政转移支付制度，综合确定财政税收政策，发挥杠杆作用，缩小山西省居民收入分配差距。
参考文献：
[1]马恩涛，王永菲.城乡居民收入分配差距及其财税政策应对[J].湖南财政经济学院学报，2013，01：122-127.
[2]杨雨婷.调整居民收入初次分配差距的财税政策[J].税收经济研究，2013，02：54-61.
[3]赵公兰.缩小城乡居民收入分配差距的财税政策探究[J].财经界（学术版），2016，06：319.
[4]苏宁.缩小居民收入分配差距的财税政策研究[J].中国证券期货，2012，02：114.
[5]文小才.财税政策调节收入分配的作用机理[J].山西财政税务专科学校学报，2012，05：8-11.
（作者单位：山西职业技术学院）