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摘要：关税是一个国家重要的经济杠杆，通过调整税率的高低和关税的减免，可以影响进出口规模和调节国民经济活动。中国入世15年，随着保护期到期，逐步降低关税，将给给中国的汽车行业带来巨大的冲击，国内进口汽车价格及市场的变动将成为社会关注的焦点和研究的热点。本文系统的分析了中国入市以来的汽车进口关税税率的变化，研究关税变化对我国进口汽车市场的影响及中国汽车业的应对政策。随着经济全球化的发展，我国的汽车行业关税逐渐下调，对外开放程度不断加大，进口汽车呈现高档化和高排量，但对于进口汽车市场的影响并不仅仅局限于关税，汇率变化，居民消费能力，国内汽车产业的替代效应对此也有影响。由于关税对汽车进口产生负影响，汇率变化对汽车进口影响不明显，居民消费能力对汽车进口产生正影响，国内汽车行业发展能力有限，本文提出促进中国汽车产业机构优化升级；开发新能源燃料；优化汽车性能一一开发辅助驾驶功能；发展民族品牌提高国际竞争力等对策。
关键词：关税；汽车市场；保护期；新能源
关税是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税，对于对外贸易发达的国家来说，关税通常是国家税收乃至国家财政的主要收入。对进口货物征收关税，从表面上看来是一个与对外贸易相联系的税收问题，但随着国际经济一体化的发展，一个国家采取什么样的关税政策直接关系到该国与其他国家的主权和经济利益问题，目前，关税已成为各国政府部门维护本国政治、经济权益，甚至进行国际经济竞争的一个重要武器。一国实行自由贸易还是保护关税政策，是由该国的经济发展水平、产业结构状况、国际贸易收支状况以及参与国际贸易的能力等多种因素决定的。随着我国经济的发展和综合国力的提高，我国的关税自主权逐渐增强，关税成为我国调节国际贸易收支的重要手段，自我国加入WTO之初，由于不同行业的发展程度不同，我国申请了15年的保护期，对我国的各类行业进行一定的保护，汽车行业是国民经济的支柱，也是我国保护的重点对象。汽车市场作为汽车行业发展的“晴雨表”，是汽车价格和销量的一个显著指标。近年来，国内外多数学者也对关税对汽车产业的影响进行了研究，但具体到对于进口汽车关税变化及对策研究比较少。进入WTO以来，我国多次下调汽车进口关税，这对我国汽车市场带来了不同程度的影响。随着保护期限的到期，我国将如何应对关税的再次调整？因此研究汽车进口关税变化及其对策对我国国民经济的发展具有重要意义。
1.我国汽车进口关税制度的变化
自新中国成立以来，我国的经济发展结构不平衡，汽车产业发展有限，汽车行业长期在被保护的背景下发展，在国内外市场上的竞争力较弱。但随着我国经济的发展，汽车行业随之繁荣发展起来，中国加入WTO后我国汽车业更是走出国门走向国际化，但关税制度依然在保护汽车行业发展上起了重要的作用。
改革开放的实行和加入WTO，我国关税制度也进行的多次重大的调整，综合来说分为了四个重要阶段：
（1）高关税保护（1951-1984年）
新中国成立初期，我国的工业基础薄弱，技术和原材料供应方面存在明显缺陷，为了保护我国刚刚起步的汽车工业，我国实行高关税保护，来减少对汽车工业的影响，因此当时的汽车进口关税税率大约为60%。
（2）超高关税保护（1985-1993年）
1985年我国颁布了第二部关税税则，我国汽车关税进入了超高保护期，整车进口税率高达100%-120%。
1992年，我国决定取消进口调节税，适当提高少数需要特别保护产业的关税税率。
此次调整主要涉及到乘用车和大型客车，调整后的汽车整车税率高达121.9%，1993年下调税率，涉及到汽车零部件，平均税率为36.3%。
（3）以为加入WTO的需要，关税下调（1994-2001年）
1994年开始，我国为了申请加入WTO，对进口关税进行了全面调整，汽车整车和零部件关税不断下调。2001年，对暂定关税和税则数目进行了调整，汽车整车的关税税率降至3%-80%，零部件的税率降至3%-65%。同时，在这一阶段还取消了“三资”企业小轿车的进口免税政策。
（4）履行WTO协议，关税继续下调（2002至今）
中国加入WTO之后，一直严格履行加入时的协议，逐步下调进口关税，开放国内市场。2002年我国整车进口税率将至30.7%，乘用车进口税率下调为43.8%-50.7%，零部件进口税率降至16.8%。此后，汽车产品进口关税不断降低。
我国进口车关税的9次调整：
1985年以前，我国整车进口关税税率为120%-150%，后又在原有基础上加征80%进口调节税。从1986年开始，我国将关税与进口调节税合并征收，汽油轿车排量3.0升以上进口关税税率为220%，排量3.0升以下税率为180%。该税率一直沿用了8年。在此期间，我国的进口轿车价格较国际市场高出3倍一4倍，进口零部件组装车的价格也同样高出国际价格数倍。
1994年4月1日，我国对进口汽车关税第一次进行下调，175个汽车税目中有105个下调，税率平均降低13个百分点。排量3.0升以下的轿车关税降为110%，3.0升及以上排量的关税降为150%，各自下降了70个百分点。
1996年，我国承诺到2000年中国关税平均税率从23%降至15%，1997年10月1日先降到17%。与之对应，1997年10月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到80%，3.0升以上降到100%。
2001年1月1日，汽车关税税率再次下调，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到70%，3.0升及以上降到80%。
2002年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降至43.8%，3.0升及以上降至50.7%。
2003年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降至38.2%，3.0升及以上降至43%。 2004年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降至34.2%，3.0升及以上降至37.6%。
2005年1月1日，我国按照承诺取消了进口汽车配额许可证制度，对汽车产品实行自动进口许可管理，同时将进口汽车关税水平降至30%。
2006年1月1日，我国再次将进口汽车关税税率从30%下调至28%，日历终于翻到了我国完全履行加入世贸组织承诺的最后一年。
2006年7月1日，我国进口汽车关税税率最终将在第9次调整后降至25%，进口汽车零部件的关税税率也将降至10%。
我国加入WTO后，逐年减让进口汽车的关税，目前小轿车进口关税为25%，加17%增值税，另外根据车辆的排量加消费税。
其中：
进口税款=关税+消费税+增值税
进口税消费额=（完税价格+实征关税）x消费税率/（1-消费税率）
进口增值税额=（完税价格+实征关税+实征消费税）x增值税率
具体的进口综合税率=（关税税率+消费税税率+增值税税率+关税税率x增值税税率）/（1-消费税税率）
综合税率=基本关税（25%）+消费税（10%-40%）+增值（17%）+其它（主要看排量），总计大约120%左右。关税主要看进口车排量，排量不一样、品牌不同，关税也不同。另进口车需要有品牌授权书，旧机动车是法律禁止进口的。
2关税对进口汽车价格的影响
进口汽车的价格主要由到岸价格、关税、消费税、增值税、仓储运费费用和经销商费用六部分组成，关税只是其中一部分，其中到岸价格（CIF）受汇率的影响，但其影响机制较小。
一般来说，进口汽车价格的计算公式：
进口汽车基本价格=到岸价格*（1+关税税率+消费税税率）*（1+增值税税率）+仓储运费费用+经销商费用
从价格公式中可以看出关税税率与汽车价格为正相关，关税对汽车价格产生负影响。
3.我国进口汽车呈现的趋势
随着我国经济的发展，汽车行业也逐渐繁荣起来，伴随着国民消费水平的提高，我国汽车行业的发展呈现出高排量化和高端化。
根据表1我们可以得出汽车进口关税是阶梯收税，排量越大的汽车进口关税越高，从图1我们可以得出，我国进口汽车排量大多集中在1.5-2.0L和2.5-3.0L，大于2.5L以上的排量的汽车占比较高，由此可见虽然排量越高的进口汽车关税越高，但消费者对高排量汽车的需求量任然很高，我国进口汽车高排量的特征明显。关税的作用就是保护我国国内汽车业的发展，由图表得对高排量汽车征收高关税也阻止不了消费者对高排量汽车的需求，也会加重我国的环境污染。随着保护期的到期，我国将面临再次调整关税的问题，对国内汽车行业的保护将越来越少，一旦关税降低，汽车进口将对国内市场产生巨大冲击，这就给了我国汽车业一个发展的方向一改变消费者对传统高排量汽车的崇拜，引导消费者购买低排量和新能源汽车，着重推进新能源汽车的开发，推动动力多元化。
以2015年1-6月的数据为例，图二中例举了几个汽车品牌的进口量与同比增速，宝马，Jeep、大众等中高端汽车进口同比增速下降百分比为负，而奔驰、丰田和保时捷的同比增速为正，其中保时捷的同比增速最高为28.0%最高，这体现出我国对进口汽车的需求呈现出高端化的特征，即使高端车的关税较高，消费者对其需求量依然较大，这为我国汽车业的发展提供的第二个导向，即生产高品质高端化的汽车，打造自己的品牌。
4.我国汽车产业的对策
汽车产业是我国的支柱产业一直，应对在高关税保护下我国进口汽车市场的高排量和高端化趋势，我国的汽车产业应对此作出对策，推动汽车产业结构优化升级。汽车产业结构包括汽车产业的组织结构、产品结构、技术结构和市场结构，对优化产业结构，首先是开发新能源，提供多元化动力，其次是在普通市场的基础上开发高端市场，打造自主品牌，提高品质和市场竞争力，最后是优化汽车性能，开发多元化汽车驾驶辅助功能。
4.1多元化动力，开发新能源汽车
积极发展新能源汽车，制定新能源汽车的发展规划和发挥路线，明确重点的发展方向，生产优质产品；加强技术交流与合作，多元化利用新能源；推陈出新，革故鼎新，将新能源发展技术与传统的汽车节能技术相结合；国家应对新能源及新能源汽车的发展提供政策和资金上的支持，制定发展计划，给予补贴；完善消费购买政策，对新能源汽车的购买提供优惠政策；大力发展自主品牌，掌握核心技术；尽快完善新能源汽车的一系列基础设施建设，为新能源汽车的使用提供便利。
4.2打造自主品牌，提高市场竞争力
发展自主品牌，最根本的是进行清晰的品牌定位，然后通过品牌定位去迎合消费者对此品牌更深层次的需求。不同的自主品牌要寻找适合自己的细分市场，刚刚成立的自主品牌首先要在自己的国内市场站稳脚跟，发展的自主品牌应选择适合自身的国际化营销模式，开拓国际市场，增强在国际市场上的竞争力。例如吉利汽车，拥有充足的资金收购沃尔沃，就应该借助这一优势，提高自有品牌技术，进军国际市场，提高我国品牌在国际市场上的知名度。
4.3优化汽车性能，开发多元化汽车驾驶辅助功能
仅仅依托价格和品牌并不能满足消费者全部的需求，随着国民消费水平的提高，消费者更加注重汽车产品的舒适度的便捷程度，所以要优化汽车性能，开发多元化的汽车辅助功能，开发自动泊车、定速巡航、倒车辅助、自适应巡航、夜间灯光辅助，自动刹车功能等。
关税对进口汽车的价格影响有限，随着关税的逐渐下调，关税对国内汽车产业的保护能力降低。应对进口汽车呈现出的高排量和高端化，国内汽车产业结构升级是必然的选择，发展新能源汽车和汽车驾驶辅助功能也是全球汽车行业发展的趋势，同时提高自主品牌的竞争力也刻不容缓。
关键词：关税；汽车市场；保护期；新能源
关税是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税，对于对外贸易发达的国家来说，关税通常是国家税收乃至国家财政的主要收入。对进口货物征收关税，从表面上看来是一个与对外贸易相联系的税收问题，但随着国际经济一体化的发展，一个国家采取什么样的关税政策直接关系到该国与其他国家的主权和经济利益问题，目前，关税已成为各国政府部门维护本国政治、经济权益，甚至进行国际经济竞争的一个重要武器。一国实行自由贸易还是保护关税政策，是由该国的经济发展水平、产业结构状况、国际贸易收支状况以及参与国际贸易的能力等多种因素决定的。随着我国经济的发展和综合国力的提高，我国的关税自主权逐渐增强，关税成为我国调节国际贸易收支的重要手段，自我国加入WTO之初，由于不同行业的发展程度不同，我国申请了15年的保护期，对我国的各类行业进行一定的保护，汽车行业是国民经济的支柱，也是我国保护的重点对象。汽车市场作为汽车行业发展的“晴雨表”，是汽车价格和销量的一个显著指标。近年来，国内外多数学者也对关税对汽车产业的影响进行了研究，但具体到对于进口汽车关税变化及对策研究比较少。进入WTO以来，我国多次下调汽车进口关税，这对我国汽车市场带来了不同程度的影响。随着保护期限的到期，我国将如何应对关税的再次调整？因此研究汽车进口关税变化及其对策对我国国民经济的发展具有重要意义。
1.我国汽车进口关税制度的变化
自新中国成立以来，我国的经济发展结构不平衡，汽车产业发展有限，汽车行业长期在被保护的背景下发展，在国内外市场上的竞争力较弱。但随着我国经济的发展，汽车行业随之繁荣发展起来，中国加入WTO后我国汽车业更是走出国门走向国际化，但关税制度依然在保护汽车行业发展上起了重要的作用。
改革开放的实行和加入WTO，我国关税制度也进行的多次重大的调整，综合来说分为了四个重要阶段：
（1）高关税保护（1951-1984年）
新中国成立初期，我国的工业基础薄弱，技术和原材料供应方面存在明显缺陷，为了保护我国刚刚起步的汽车工业，我国实行高关税保护，来减少对汽车工业的影响，因此当时的汽车进口关税税率大约为60%。
（2）超高关税保护（1985-1993年）
1985年我国颁布了第二部关税税则，我国汽车关税进入了超高保护期，整车进口税率高达100%-120%。
1992年，我国决定取消进口调节税，适当提高少数需要特别保护产业的关税税率。
此次调整主要涉及到乘用车和大型客车，调整后的汽车整车税率高达121.9%，1993年下调税率，涉及到汽车零部件，平均税率为36.3%。
（3）以为加入WTO的需要，关税下调（1994-2001年）
1994年开始，我国为了申请加入WTO，对进口关税进行了全面调整，汽车整车和零部件关税不断下调。2001年，对暂定关税和税则数目进行了调整，汽车整车的关税税率降至3%-80%，零部件的税率降至3%-65%。同时，在这一阶段还取消了“三资”企业小轿车的进口免税政策。
（4）履行WTO协议，关税继续下调（2002至今）
中国加入WTO之后，一直严格履行加入时的协议，逐步下调进口关税，开放国内市场。2002年我国整车进口税率将至30.7%，乘用车进口税率下调为43.8%-50.7%，零部件进口税率降至16.8%。此后，汽车产品进口关税不断降低。
我国进口车关税的9次调整：
1985年以前，我国整车进口关税税率为120%-150%，后又在原有基础上加征80%进口调节税。从1986年开始，我国将关税与进口调节税合并征收，汽油轿车排量3.0升以上进口关税税率为220%，排量3.0升以下税率为180%。该税率一直沿用了8年。在此期间，我国的进口轿车价格较国际市场高出3倍一4倍，进口零部件组装车的价格也同样高出国际价格数倍。
1994年4月1日，我国对进口汽车关税第一次进行下调，175个汽车税目中有105个下调，税率平均降低13个百分点。排量3.0升以下的轿车关税降为110%，3.0升及以上排量的关税降为150%，各自下降了70个百分点。
1996年，我国承诺到2000年中国关税平均税率从23%降至15%，1997年10月1日先降到17%。与之对应，1997年10月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到80%，3.0升以上降到100%。
2001年1月1日，汽车关税税率再次下调，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到70%，3.0升及以上降到80%。
2002年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降至43.8%，3.0升及以上降至50.7%。
2003年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降至38.2%，3.0升及以上降至43%。 2004年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降至34.2%，3.0升及以上降至37.6%。
2005年1月1日，我国按照承诺取消了进口汽车配额许可证制度，对汽车产品实行自动进口许可管理，同时将进口汽车关税水平降至30%。
2006年1月1日，我国再次将进口汽车关税税率从30%下调至28%，日历终于翻到了我国完全履行加入世贸组织承诺的最后一年。
2006年7月1日，我国进口汽车关税税率最终将在第9次调整后降至25%，进口汽车零部件的关税税率也将降至10%。
我国加入WTO后，逐年减让进口汽车的关税，目前小轿车进口关税为25%，加17%增值税，另外根据车辆的排量加消费税。
其中：
进口税款=关税+消费税+增值税
进口税消费额=（完税价格+实征关税）x消费税率/（1-消费税率）
进口增值税额=（完税价格+实征关税+实征消费税）x增值税率
具体的进口综合税率=（关税税率+消费税税率+增值税税率+关税税率x增值税税率）/（1-消费税税率）
综合税率=基本关税（25%）+消费税（10%-40%）+增值（17%）+其它（主要看排量），总计大约120%左右。关税主要看进口车排量，排量不一样、品牌不同，关税也不同。另进口车需要有品牌授权书，旧机动车是法律禁止进口的。
2关税对进口汽车价格的影响
进口汽车的价格主要由到岸价格、关税、消费税、增值税、仓储运费费用和经销商费用六部分组成，关税只是其中一部分，其中到岸价格（CIF）受汇率的影响，但其影响机制较小。
一般来说，进口汽车价格的计算公式：
进口汽车基本价格=到岸价格*（1+关税税率+消费税税率）*（1+增值税税率）+仓储运费费用+经销商费用
从价格公式中可以看出关税税率与汽车价格为正相关，关税对汽车价格产生负影响。
3.我国进口汽车呈现的趋势
随着我国经济的发展，汽车行业也逐渐繁荣起来，伴随着国民消费水平的提高，我国汽车行业的发展呈现出高排量化和高端化。
根据表1我们可以得出汽车进口关税是阶梯收税，排量越大的汽车进口关税越高，从图1我们可以得出，我国进口汽车排量大多集中在1.5-2.0L和2.5-3.0L，大于2.5L以上的排量的汽车占比较高，由此可见虽然排量越高的进口汽车关税越高，但消费者对高排量汽车的需求量任然很高，我国进口汽车高排量的特征明显。关税的作用就是保护我国国内汽车业的发展，由图表得对高排量汽车征收高关税也阻止不了消费者对高排量汽车的需求，也会加重我国的环境污染。随着保护期的到期，我国将面临再次调整关税的问题，对国内汽车行业的保护将越来越少，一旦关税降低，汽车进口将对国内市场产生巨大冲击，这就给了我国汽车业一个发展的方向一改变消费者对传统高排量汽车的崇拜，引导消费者购买低排量和新能源汽车，着重推进新能源汽车的开发，推动动力多元化。
以2015年1-6月的数据为例，图二中例举了几个汽车品牌的进口量与同比增速，宝马，Jeep、大众等中高端汽车进口同比增速下降百分比为负，而奔驰、丰田和保时捷的同比增速为正，其中保时捷的同比增速最高为28.0%最高，这体现出我国对进口汽车的需求呈现出高端化的特征，即使高端车的关税较高，消费者对其需求量依然较大，这为我国汽车业的发展提供的第二个导向，即生产高品质高端化的汽车，打造自己的品牌。
4.我国汽车产业的对策
汽车产业是我国的支柱产业一直，应对在高关税保护下我国进口汽车市场的高排量和高端化趋势，我国的汽车产业应对此作出对策，推动汽车产业结构优化升级。汽车产业结构包括汽车产业的组织结构、产品结构、技术结构和市场结构，对优化产业结构，首先是开发新能源，提供多元化动力，其次是在普通市场的基础上开发高端市场，打造自主品牌，提高品质和市场竞争力，最后是优化汽车性能，开发多元化汽车驾驶辅助功能。
4.1多元化动力，开发新能源汽车
积极发展新能源汽车，制定新能源汽车的发展规划和发挥路线，明确重点的发展方向，生产优质产品；加强技术交流与合作，多元化利用新能源；推陈出新，革故鼎新，将新能源发展技术与传统的汽车节能技术相结合；国家应对新能源及新能源汽车的发展提供政策和资金上的支持，制定发展计划，给予补贴；完善消费购买政策，对新能源汽车的购买提供优惠政策；大力发展自主品牌，掌握核心技术；尽快完善新能源汽车的一系列基础设施建设，为新能源汽车的使用提供便利。
4.2打造自主品牌，提高市场竞争力
发展自主品牌，最根本的是进行清晰的品牌定位，然后通过品牌定位去迎合消费者对此品牌更深层次的需求。不同的自主品牌要寻找适合自己的细分市场，刚刚成立的自主品牌首先要在自己的国内市场站稳脚跟，发展的自主品牌应选择适合自身的国际化营销模式，开拓国际市场，增强在国际市场上的竞争力。例如吉利汽车，拥有充足的资金收购沃尔沃，就应该借助这一优势，提高自有品牌技术，进军国际市场，提高我国品牌在国际市场上的知名度。
4.3优化汽车性能，开发多元化汽车驾驶辅助功能
仅仅依托价格和品牌并不能满足消费者全部的需求，随着国民消费水平的提高，消费者更加注重汽车产品的舒适度的便捷程度，所以要优化汽车性能，开发多元化的汽车辅助功能，开发自动泊车、定速巡航、倒车辅助、自适应巡航、夜间灯光辅助，自动刹车功能等。
关税对进口汽车的价格影响有限，随着关税的逐渐下调，关税对国内汽车产业的保护能力降低。应对进口汽车呈现出的高排量和高端化，国内汽车产业结构升级是必然的选择，发展新能源汽车和汽车驾驶辅助功能也是全球汽车行业发展的趋势，同时提高自主品牌的竞争力也刻不容缓。