计提资产减值准备一直以来都是具有极大争议的问题,原因是其财务效应的两面性,因为制度中没有明确各项资产减值的计提比例标准,导致了在会计操作中的极大灵活性,为企业利润操纵提供了便利。1998年,国际会计准则委员会颁布了第36号国际会计准则《资产减值》,2000年12月,我国财政部颁布了新的《企业会计制度》,目的都是为了挤出企业资产中的“水分”,但是却使得资产减值准备数目具有了更大的活动空间。所以,确定一个适合于每一个企业的资产减值准备数目计算标准具有很高的学术价值和实用价值。 本文在研究过程中,对国内外有关资产减值准备的理论进行了述评。本文的实证研究假设是绝大部分的上市公司没有进行利润操纵,我们统计并研究了非ST公司与ST、PT公司共1105家上司公司的资产减值准备计提情况,结果显示资产减值准备的总计数在全部样本公司中并无明显波动,但是样本公司的R=资产减值准备总计/总资产的数值分布却显示:ST、PT公司值明显高于非ST公司。另外,本文测试了非ST公司资产减值准备总计与主营业务利润的相关系数,结果显示为较强正相关,所以得出,资产减值准备总计随着企业的盈利能力的增强而增大,由于R值的分布特性,为了满足主成分分析法的建模要求,我们将R取了倒数X₁=1/R,建立了财务判别模型L,模型的功能是:如果公司财务状况不佳,L值应该低于临界值,同理,如果财务状况好,L值应该高于临界值,从而应用该模型时只需输入企业的财务数据得出计算结果,便可以判定该企业的资产减值准备数目是否合理,并且可以代入临界值反推出X₁的数值从而计算出减值准备的参考数目,从而提醒和帮助管理部门判断是否应对资产进行进一步的全面核算和检查。