【摘 要】
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合并会计报表被称为财务会计四大难题之一，近年来引起学术界的广泛关注。同时由于世界范围内企业集团化进程加快，实务中企业合并现象层出不穷，急需有完善的准则和规范作指导。就
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合并会计报表被称为财务会计四大难题之一，近年来引起学术界的广泛关注。同时由于世界范围内企业集团化进程加快，实务中企业合并现象层出不穷，急需有完善的准则和规范作指导。就我国来说，合并会计报表问题的研究起步仅有十多年的历史，还有许多有待完善的地方。因此认真研究合并会计报表理论就成为当务之急。本文意在通过对不同合并理论的比较，找出较为合理并适合我国国情的那一种，并在此理论的指导下进一步解决合并操作的首要问题：合并范围问题，期望能对合并实践有些许帮助。 本文共包括以下三部分： 第一部分为合并会计会计报表问题的产生和发展。首先介绍了合并会计报表在世界范围内的产生，然后回顾了合并会计报表在中国的产生和发展情况； 第二部分为合并理论。分别介绍了母公司理论、实体理论和所有权理论的主要观点和各自特点，并找出他们的优缺点，进一步选择最为合理的合并理论——实体理论； 第三部分为合并范围。在实体理论的指导下，通过对我国1995年和2005年两套合并范围规范的介绍，找出其中的不同，进而对其进行评价并提出改进意见；
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