近年来上市公司财务造假案频发,会计师事务所作为会计信息质量披露的“看门人”,却因其失职导致了审计作用的缺失,审计监管部门需要对此进行相应的处罚以起到警示作用和威慑作用。但是大量研究表明,审计监管部门处罚的溢出效应有限甚至相当微弱,从而无法有效地提高审计质量。现有对于审计监管行政处罚的研究多停留在截面数据的统计和审计失败原因的分析,而没有聚焦到审计监管处罚本身的科学性、合理性,也忽视了对审计监管处罚的纵向发展历程的分析。本文从证监会2001年至2021年的行政处罚决定书中,筛选出涉及对注册会计师和会计师事务所处罚的88个行政处罚决定书为研究对象,借鉴委托代理理论和信息不对称理论,采用文本分析法对证监会行政处罚的演变历程进行分析。首先,对证监会处罚文本的内容、处罚对象类型和处罚依据的审计准则三个方面进行统计分析;其次,从纵向发展的角度,研究了证监会处罚形式、处罚对象特征和审计责任三个方面的演变。分析发现,审计监管处罚总体上经历了由粗放到精细的过程,处罚形式方面呈现从单一到丰富的演变趋势,但也存在缺乏对处罚执行情况的反馈、处罚力度不足、类型单一、时间滞后的情况;处罚对象特征方面的演变趋势表现不一,涉及的审计准则依据的精准度大幅提高、涉及审计失败的期限更加符合案情具体情况、被处罚会计师事务所屡罚屡犯现象明显、中级规模会计师事务所处罚强度突出;审计责任方面呈现从模糊到逐渐清晰的演变趋势,但也存在责任界定标准缺失的情况。审计监管处罚涉及到处罚主体资格、处罚的边界、依据、程序、取证等多方面的要素,同时也涉及到监管部门、会计师事务所、注册会计师、被审计单位和其他利益相关者,所以审计监管处罚制度的逐步成熟有其内在的发展规律和必要条件。单一的审计处罚不能展现审计监管的全貌,通过纵向的分析过程对行政处罚的演变进行回顾,才能更好地理解现在的审计监管现状和行政处罚目前溢出效应不佳的原因。所以本文从证监会行政处罚决定书中抽取处罚形式、处罚对象特征和审计责任三方面的文本内容,分析审计行政处罚的发展规律,有利于更深入地理解审计行政处罚的发展脉络以及现状成因,更好地把握审计监管制度的改进方向,为提高审计监管资源的利用效率和审计质量提供有益的借鉴。