经济主体之间的社会关系如何影响经济行为一直是会计和金融领域研究的一个重要话题。存在社会关系的经济主体间既可通过减少信息不对称来提高签约效率，也可通过合谋来寻租，因此社会关系可能产生正反二方面的后果。就审计领域而言，审计师和客户间的社会关系究竟如何影响审计质量，现有文献尚未达成一致结论，积极与消极的观点并存，相关话题尚待进一步的深入研究。考虑到声誉机制对制度不断创新的中国新兴市场经济的重要性，本文立足中国制度背景，从审计双方声誉提升视角进一步探讨社会关系对审计质量的影响。
　　那么，当审计师与客户之间的关系是基于声誉提升事件而形成时，这种客户关系将如何影响审计质量？审计双方声誉提升在客户关系与审计质量中发挥作用的强弱是否会因地区制度环境、事务所规模以及产权性质的不同而呈现显著差异？围绕这些问题，本文以“全国会计领军人才培养工程”为事件切入点，以2000-2018年沪深A股上市公司为研究样本，理论分析和实证检验了“全国会计领军人才”同班同学关系对审计质量的影响，以及审计双方声誉提升(审计双方均获得领军人才荣誉)从中所起的作用。
　　研究发现，当审计师个人与被审客户员工因同时获得“全国会计领军人才”荣誉而进入同一个“领军班”学习时，这种声誉提升形成的事务所与客户间的同班同学社会关系会显著影响审计质量。具体而言，当这种声誉提升带来的社会关系形成后，拥有该类社会关系的被审计公司，其经审计后的盈余质量显著提高，发生财务违规或重述的概率显著降低。进一步研究发现，该类社会关系对被审客户财务报告质量的积极影响在制度环境较好的地区、“十大所”审计的企业以及“非国有企业”中更加显著。这些结果表明，由声誉提升形成的事务所与被审客户间的社会关系不但不会损害审计质量，反而有助于改善审计质量；在经济转轨时期的中国资本市场中，审计师声誉机制建设在维护上市公司经审计的信息披露质量方面可发挥重要的积极作用。
　　本研究一方面有助于从审计主体与客体双方声誉提升视角拓展“社会关系与审计质量”方面的文献，为现有关于“社会关系对审计质量的影响究竟是积极还是消极”的争论提供有益视角和新的经验证据；另一方面，本研究有助于丰富资本市场声誉机制建设与公司治理相关文献，对实务界改善公司治理，对政府监管机构厘清并评估声誉机制这一非正式制度在资本市场治理中的作用，均具有一定的参考价值。