【摘 要】
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国际会计准则理事会于2014年7月正式发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS9）。为持续推进我国企业会计准则的国际趋同,我国财政部于2017年3月31日印发了包括《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（CAS22）在内的三项金融工具会计准则。准则要求以预期信用损失为基础对金融资产计提减值准备,在每个资产负债表日根据金融资产信用风险计提未来12个月或整个存续期内预期信用损失金
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国际会计准则理事会于2014年7月正式发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS9）。为持续推进我国企业会计准则的国际趋同,我国财政部于2017年3月31日印发了包括《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（CAS22）在内的三项金融工具会计准则。准则要求以预期信用损失为基础对金融资产计提减值准备,在每个资产负债表日根据金融资产信用风险计提未来12个月或整个存续期内预期信用损失金额,彻底改变了金融资产减值的计量方式和时间,对商业银行的减值准备计提管理产生了重大影响。在此背景下,本文通过查阅国内外相关参考文献,采用规范研究和案例研究相结合的方法,以2021年执行新金融工具会计准则的非上市城市商业银行A银行信贷业务为例,对预期信用损失模型在金融资产减值中的应用展开研究。首先,介绍A银行信贷业务预期信用损失的计量方案,并根据计量方案,计算公司和零售贷款以及表外信贷业务的预期信用损失;其次,分析应用预期信用损失模型后对A银行相关方面的影响;最后,总结A银行在应用预期信用损失模型过程中应关注计算流程、过程控制等方面,并根据关注点提出相关建议。本文研究发现:预期信用损失模型有助于银行主动并提前识别信用风险,加强了信用风险管理,然而预期信用损失模型在信用风险评估、前瞻性调整等方面需要专业判断,银行不仅需要提升工作人员的专业能力,而且需要加强合规操作管理;案例银行信贷业务应用预期信用损失模型增加了减值准备的计提,能够发挥准备金逆周期调节作用,引导货币信贷适度增长,缓冲财务风险,一定程度上缓释了顺周期效应,中小银行需加强自身风险管理水平,制定内部的治理机制和内控机制,充分运用模型反映金融资产面临的风险,更好地把控风险,助力维护金融稳定。通过以上研究,丰富了预期信用损失模型在非上市城市商业银行金融资产减值中的应用案例,为其他非上市企业更好地应用预期信用损失模型提供参考。
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