在会计理论界,盈余管理研究一直是一个备受国内外学者关注的热门课题。而盈余管理分为应计盈余管理和真实盈余管理,其中应计盈余管理是企业运用会计准则对会计信息进行加工以掩盖真实经营业绩的行为;真实盈余管理是企业对实际经营活动的操控以影响会计利润的行为。作为独立第三方的审计师,一直以来承担着减少所有者和管理者之间的信息不对称、评价管理者经营管理业绩以及出具审计报告的重大责任。面对企业管理层的盈余管理活动,审计师又能否发现并加以控制?这是本文所要探讨的。基于此,本文选取性别、年龄、学历、专业、执业时间和四大等作为审计师的个人特征,研究审计师对应计和真实盈余管理的影响。而目前国内外盈余管理实证会计研究文献数量众多,但是其中大部分都是针对应计盈余管理的研究,只有少部分是涉及真实盈余管理方面的实证会计文献。鉴于此,本文同时选择了应计盈余管理和真实盈余管理两种方式用来观测审计师个人特征对盈余管理的影响。本文共分为七章。第一章简单介绍了本文的研究背景和意义,并且阐述了文章整体的研究方法及框架。第二章是文章的理论分析,分别从四个方面进行递进的分析,首先是受托经济责任与盈余管理存在原因的分析,其次是分析审计特征对应计盈余管理的抑制作用,再次对真实盈余管理的审计规避性做出理论分析,最后是审计功能的拓展对真实盈余管理抑制作用的分析。第三章根据理论分析部分,提出了本文的12个具体研究假设。第四章是本文两个实证研究的总体设计。具体包括数据来源、变量的设定和回归模型的构建。第五章和第六章分别是审计师特征与应计和真实盈余管理相关性的实证检验,是在前文的基础上利用STATA统计软件,对提出的假设进行了验证。第七章是本文的研究结论及建议。基于理论与实证的分析结果,得出了本文的结论;并且分别从审计师角度、企业内部治理角度和外部监督角度提出了相应的建议;最后指出本文研究的不足及后续研究展望。本文的研究结论可以概括为以下两个方面:(1)审计师个人特征中的学历、执业时间和四大对应计盈余管理水平呈显著负相关关系。即学历越高、执业时间越长、来自四大的审计师,相比其他审计师,其审计客户的应计盈余管理水平越低。而性别、年龄和专业对应计盈余管理水平的影响则不明显。这表明审计师的个人特征对被审计单位的应计盈余管理水平有着举足轻重的影响。(2)在一定程度上,审计师个人特征中的性别对真实盈余管理水平呈显著正相关关系,审计师是否来自四大对真实盈余管理水平显著负相关。即男性的、来自四大的审计师,相比其他审计师,在一定情况下其审计客户的真实盈余管理水平越低。而年龄、学历、专业和执业时间等对真实盈余管理水平的影响都不显著。这表明审计师的个人特征对被审计单位的真实盈余管理水平影响相对有限。在贡献方面,本文首次提供了审计师个人特征与盈余管理相关性的经验证据。丰富了审计师个人特征和真实盈余管理研究的文献。但同时本文还存在一些不足之处,一是样本不够全面,时间跨度短,文章结论的稳定性有待进一步见证;二是回归模型不够完整,模型加入的控制变量可能不够全面。