管理会计的发展面临理论和实践的双重窘境,思维视野的狭隘性,导致对管理会计认知的低层次性——局限在“工具论”和“信息论”的层面,这势必抑制其功用的发挥,造成管理会计资源的浪费。研究管理会计从认清管理会计本质开始,交易成本经济学为我们提供了一个全新的视野,它是人们认识企业微观世界的放大镜。本文从理论和实践两条线索展开研究。理论方面,从最基本的交易单元入手,将企业视为交易的集合,交易必然产生交易成本,企业治理内、外交易成本的有效途径就是依据层级结构和交易契约建立起来的管理会计。它由管理会计系统和实践构成,在交易成本经济学世界里它们是组织的规则和惯例。管理会计通过层级结构、行政权威使规则和惯例成为组织成员的行为偏好,并通过长时间的强化练习,转变为组织成员的价值取向,最终得以制度化。实践方面,探寻管理会计三大领域——生产领域、业绩评价领域、战略管理会计领域发展演变的动力,对各领域的沿革进行交易成本经济学分析,得出规律性认识——追求交易成本最小化是管理会计不断追求的目标。最终得出管理会计的本质是企业实现交易成本最小化的制度安排。本文的创作,旨在揭示管理会计的本质,提醒企业从宏观层面着眼制度设计,从微观层面关注交易细节改善,使管理会计参与到企业决策、控制的全过程。