企业内部控制和全面风险管理框架的构建和应用研究

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市场竞争中决定一个企业竞争力的关键和核心,就是能否有效地对风险进行全面有效的控制管理,能否积极主动地承担风险、管理风险、建立良好的风险管理架构和体系,以良好的风险定价策略获得利润。因此,全面风险管理是企业内部管理的核心,在整个管理体系中的地位已上升到企业发展战略的高度,是企业风险控制的更高阶段,是动态的、全程的、计量的、立体的风险控制。2004年COSO委员会在内部控制整体框架基础,颁布了企业全面风险管理框架,代表了国际上关于内部控制研究的最高水平,也标志着全面风险管理时代的到来。本文通过对COSO内部控制框架和全面风险管理框架的研究,在分析我国内部控制现状基础上,结合所选示例企业实际情况,采用了规范性研究与实证性分析相结合的方法,构建了基于示例企业的现金流风险管理体系。主要贡献如下:(1)深入研究了国内外内部控制的发展沿革,对COSO内部控制框架和全面风险管理框架,进行重点研究并对二者进行深刻的比较分析。(2)比较分析了我国内部控制同COSO报告的差异,结合“中航油事件”这一典型案例,探讨COSO框架对我国企业的启示和借鉴意义。(3)分析研究了我国企业内部控制现状。针对董事会职能缺位、内部人控制、管理层凌驾于企业内控之上等主要问题,采取引入独立董事、成立独立的风险管理委员会和隶属于监视会的内部审计机构、提高管理者伦理道德和职业操守、实施有效的业绩评价机制、培养职业经理人市场等措施,来规范和完善我国的内部控制体系。(4)依据COSO理论,进行实证研究,并以示例企业为例,分析企业现金流管理中存在的问题,构建了示例企业的现金流全面风险管理框架,以提高企业的风险管理能力,预防和应对各类风险,保障企业健康持续的发展。同时该框架对其他企业也有一定的指导意义。
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