中小企业是市场主体的中坚力量,在经济发展中具有举足轻重的作用,但受其自身的局限,抗风险的能力也较弱。当席卷全球的金融危机到来时,处于市场经济弱势地位的中小企业不可避免地成为了受影响最大的群体。大量中小企业面临关门、倒闭的危险。面对世界经济持续低迷,且并未触及底部的国际大环境,如何帮助中小企业渡过难关是各国政府,尤其是中国政府需要高度重视的一个问题。而税收优惠政策能够起到扶持中小企业、促进国民经济快速恢复的积极作用。本文希望通过对中小企业税收优惠政策的分析研究,通过政策的调整促使我国的中小企业在金融危机后更加健康地发展,充分发挥其在市场经济中的积极作用。本文总共分为六个章节,具体的逻辑结构是：金融危机后中小企业遭受了重大的打击——税收优惠政策是扶持中小企业的重要宏观调控手段——我国现行的中小企业税收优惠政策存在不足——借鉴国外在金融危机后对中小企业税收优惠政策的先进经验——通过国内外比较,对我国中小企业税收优惠政策提出自己的建议。本文的第一部分是绪论,对文章的研究背景及意义、国内外文献综述、具体的框架结构、研究方法、创新点及不足进行了简单的阐述。金融危机后世界经济发生了重大的改变。由金融危机引发的问题越来越多,经济形势至今动荡不止,我国中小企业的生存与发展还有许多困难没有得以解决。研究中小企业税收优惠政策,不仅是税收制度发展的应有之义,更是最大程度发挥税收优惠政策作用的税收实践课题。不断完善中小企业税收优惠政策能够有效保障我国中小企业在金融危机后的生存和发展。通过梳理发现国外的学者在税收优惠上更加注重理论和实证方面的研究,而国内的学者倾向于分析完善中小企业税收优惠政策的具体方法。本文写作的创新点是在金融危机的大背景下,从税收优惠的角度,对中小企业的发展提出自己的意见。理论联系实际,探索生活中经济问题的具体解决方法。第二部分深入分析金融危机及其持续影响下的中小企业。首先介绍了中小企业的基本情况。根据最新的中小企业划分标准,对中型、小型、微型企业按照行业进行了划分。并简单说明了中小企业在我国经济中的重要性。其次分析了金融危机对我国中小企业的影响。在这场危机中,中小企业遭遇了重创,出口受挫、市场份额减少；成本不断提高,利润被压缩；资金链紧张,融资问题更加突出。虽然金融危机带来了许多不利的影响,但也给中小企业的发展提供了一些机遇。比如国家宏观调控的扶持；国外市场动荡,而我国却是相对稳定的避风港,国际资金很可能大量流向国内；对于一些较大型的中小企业来说也是扩大规模、进行产业整合的大好机遇。最后对金融危机后中小企业的税负状况进行了一定的研究。税负重一直是阻碍中小企业发展的瓶颈之一。但由于我国没有对税负进行统计,只能从一些不完全的数据中了解中小企业税负的情况。从相关数据中可以看出,中小企业税负较重,对其扩大规模、进一步发展有相当大的影响。第三部分重点介绍了我国现行的中小企业税收优惠政策。从政策的内容到具体的优惠情况分析,最后总结出我国中小企业税收优惠政策的不足。现行的税收优惠政策分为三个类型进行归纳：直接性中小企业税收优惠政策、间接性中小企业税收优惠政策、中小企业可适用的税收优惠政策。由于税收优惠不是普及所有的中小企业,所以对中小企业的具体享受状况进行了定量分析。通过对中小板上的653家中小企业年报数据进行深入分析,从地区和行业两个方面详细分析了中小企业的税收优惠享受情况,进而总结出现行税收优惠政策的不足。其一,政策零散、针对性弱；其二,政策持续性、整体性不强；其三,税收优惠形式单一、力度有限；其四,缺乏评价税收优惠政策的有效手段。第四部分归纳总结金融危机后国外对中小企业税收优惠政策的改革。金融危机后各国都对中小企业的税收政策进行了相关的调整。文章重点分析了美国、日本、德国三个发达国家的税收优惠政策改革和创新。先对金融危机前每个国家的税收优惠政策进行了简单的梳理,然后分别介绍了各国为了应对金融危机而对中小企业税收优惠政策的完善。最后对金融危机后各国中小企业税收优惠进行了小结。第五部分是对国内外中小企业税收优惠政策进行对比分析。两者的差异主要表现为：第一,中小企业税收优惠的立法层次不同。主要发达国家都是通过立法来制定与中小企业有关的税收优惠政策,而我国大多是以行政法规、部门规章、地方性法规的形式呈现的。第二,中小企业税收优惠的系统性存在差异。发达国家对中小企业的发展制定了专门的体系,并在体系内进行扩充和完善中小企业税收优惠政策。但我国的税收优惠政策相对孤立,没有很好地与中小企业相关法律相结合。第三,中小企业税收优惠的环节不同。国外的中小企业税收优惠贯穿了从创办、发展、再投资、甚至结业等各个环节,且涉及的税收包括流转税、所得税、财产税等。对比我国,税收优惠的环节明显较少,主要集中在创办初期和运营期间,且优惠的税收主要是增值税和企业所得税方面。第四,税收优惠的主要手段不同。发达国家主要采用间接优惠,而我国主要采用直接优惠。章节末段还分析了我国税收优惠政策的近期发展。第六部分是对我国中小企业税收优惠政策提出合理化建议。笔者认为在完善中小企业税收优惠政策的过程中应本着以下指导思想。首先对税收优惠政策有一个正确的认识。税收优惠政策能够对中小企业的发展起到一定的作用,但不可以夸大其作用,用理性的态度看待。税收政策需要配合货币政策、金融政策等才能多管齐下地对中小企业产生积极作用。其次,充分认识到影响税收优惠的效力有多方面的因素,税收只是影响企业行为选择的因素之一最后,在制定税收优惠政策时应该体现公平原则。具体的完善建议主要是：税收优惠法律化；税收优惠系统化；税收优惠应有所侧重；优惠手段多元化、扩大优惠范围；建立相应的监督和评价机制。通过这些改进措施,灵活地运用税收优惠政策,给中小企业创造一个良好的税收环境,促进其在金融危机后的生存与发展。虽然金融危机对中小企业的影响逐渐减弱,但中小企业的发展仍然是各国重点关注的问题之一。金融危机中,许多税收优惠政策都出于临时性的考虑,但对中小企业的扶持却是长期性的。笔者认为应该在这些临时性的税收优惠中寻找可以长期性支持中小企业发展的税收优惠政策。从营改增的情况来看,未来中小企业的税收政策倾向于进行结构性减税。从过去简单减少税额转变为对中小企业有增有减,但最终减轻其税收负担。