盈余管理是企业管理层为了实现自身利益或企业价值最大化,在会计准则允许的范围内采取多种手段人为影响会计数据尤其是会计盈余的行为。会计舞弊是指企业管理层故意违反国家法律、法规、规章制度,旨在获取不当或非法利益并导致重大误导性的财务报告的违法行为。虽然理论上盈余管理与会计舞弊有明确的划分,但是在现实中这种划分的尺度却很难把握,也正是这种模糊地带的存在使得许多企业高管假借盈余管理的名义进行实质上的会计舞弊。目前很多国内外学者对盈余管理和会计舞弊进行了广泛的研究,但把两者结合起来进行研究的却很少。我国在2006年颁布的新会计准则体现了国际趋同的思想,在一定程度上减少了盈余管理的空间。可是紧接着金融危机席卷全球,许多企业面临ST、退市甚至破产,在这样一个大背景下,企业管理层又另辟新径,利用盈余管理甚至会计舞弊来美化报表。本文正是把盈余管理和会计舞弊联系起来进行研究,并从新会计准则的角度挖掘盈余管理演变为会计舞弊的空间,构建一个体系有效地防范盈余管理演变成会计舞弊。本文共分三部分进行阐述:引言说明本文的研究背景、选题动机、文章框架,并从动机、手段等方面分别对国内外学者对盈余管理和会计舞弊的研究成果进行了回顾。第一部分说明盈余管理演变为会计舞弊的动因。首先,论述了盈余管理和会计舞弊的内涵,对盈余管理的性质进行了定位。其次,从契约人、公司治理结构和会计准则的角度对盈余管理演变为会计舞弊进行了动因分析。第二部分对盈余管理向会计舞弊的演变和后果进行了阐述。从目的、手段、影响范围等方面对盈余管理和会计舞弊进行了理论上的区分,并阐述了盈余管理如何向会计舞弊进行演变。最后,阐述了盈余管理演变为会计舞弊对投资者、企业、社会、会计准则制定等的影响。第三部分则针对前文的叙述构建一个防范盈余管理演变为会计舞弊体系。根据边际成本等于边际效用的原理确定演变时点,然后从新会计准则,加强会计准则的执行力度,公司治理等方面进行论述并提出防范对策和措施。