独立董事制度是公司治理中非常重要的一环，其对降低两类代理成本有着很重要的作用，其建立主要是为了防止经营者为了自己的利益背离所有者的目标，以维护更多利益相关者的利益。然而，选聘独立董事的主导权掌握在管理层手中，他们拥有聘用选拔独立董事的决定性权力，这导致独立董事是否独立受到怀疑，影响独立董事发挥治理作用的有效性，而许多关于独立董事研究中也提出独立董事是“宝剑”还是“花瓶”的质疑，并且许多研究发现独立董事并没有真正的发挥自身的治理作用。因此，研究影响独立董事发挥有效治理作用的因素十分必要。
　　相比于其他背景的独立董事，会计背景的独立董事在公司治理方面具有更加专业的知识和经验，能更好的发挥自身的治理作用，中国证监会在《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》中也明确提出企业要聘请至少一名会计专业背景的独立董事。从企业内部来说，独立董事具有丰富的财务知识可以更好的监督企业的各类财务活动，抑制企业的不良财务行为，降低企业的财务风险，提升企业的绩效，从企业外部来说，独立董事的财务经验越丰富，发言越权威，外部的财务信息使用者如债权人，会更加信任企业的盈利能力和发展能力，从而降低企业的融资成本，使得企业拥有更好的经营成果，可见会计背景的独立董事与企业的经营成果关系密切，在企业中具有举足轻重的地位，是公司治理中重要的一部分。然而，会计的背景只能满足专业知识方面的要求，无法约束独立董事的行为，会计独董会运用自身的优势尽心尽力的工作还是受到其他影响甘当“花瓶董事”不得而知，因此对于独立董事约束机制的研究也很有必要。
　　本文从会计背景独立董事的角度出发，研究声誉机制对其行为的约束作用。对于企业和外部利益相关者来说，公司的经营情况最终表现在企业绩效上，为了体现高声誉会计独董的治理作用，本文选择研究其对企业绩效的影响，同时加入盈余管理的影响，可以更详细地了解声誉机制的有效性。本文选择对A股民营上市公司2012-2017年的数据进行研究，通过手工搜集会计背景的独立董事声誉信息，对会计背景独立董事声誉、盈余管理与企业绩效三者进行研究，发现拥有高声誉的会计背景独立董事的企业会拥有更好的企业绩效，这种正向关系在真实盈余程度高的企业会更加显著，而应计盈余管理无法影响二者之间的关系。同时进一步对真实盈余管理的三个环节进行研究，发现异常经济活动、异常生产成本以及异常酌量性费用都会显著正向影响声誉与企业绩效之间的关系，这在一定程度上证明了声誉机制的有效性。