我国包括期权在内的衍生品发展正在不断繁荣,以风险管理为主要目的的期权产品受到很多企业关注。场外期权通过个性化定制的产品有效地助力大宗商品产业链企业规避价格风险、流动性风险等,一个完整的场外期权流通市场已经基本形成。同时,场外期权的会计处理也成为期权业务和会计实务领域正在不断研究探索的问题。2008年,金融危机爆发,引起了各界人士对金融工具相关会计规则的质疑,涉及衍生工具公允价值估值、减值计提等会计规范和职业行为等方面。经过反复研究讨论,2018年起,《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称CAS 22）和《企业会计准则第24号——套期会计》（以下简称CAS 24）等三项金融工具会计准则正式开始施行,为金融工具及衍生品的会计处理带来了新的科学方法。其中,CAS 22将衍生工具直接分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益（FVTPL）的金融资产,并对后续计量做了规范。CAS 24将期权单独作为一项特殊的衍生工具,提出了“分拆法”,即企业可以分拆期权的内在价值和时间价值,仅将期权的内在价值变动作为套期工具。这样作为套期保值工具的期权又有了“整体法”即以整体作为套期工具和“分拆法”两种计量方法。因此,新修订的金融工具相关准则给期权的会计处理提供了一种选择灵活性。针对实际业务适用新修订的金融工具准则对期权进行会计处理的问题,本文进行了对比分析研究,以企业利用期权波动率、人为调节利润为线索,研究新CAS 24的颁布是否有利于会计信息的质量,是否能够对企业的经营决策和报表使用者产生积极影响,并对准则的具体实施给出建设性结论。本文主要以案例分析法为核心,对与所有者权益有关的数据进行一定的定量分析,在文献整理的基础上,结合金融工程等专业知识进行深入理论研究。本文首先介绍了期权和相关会计准则的理论基础,并整理了近年来重要的文献成果。其次,本文划分适用CAS 22、适用CAS 24“分拆法”以及适用CAS 24“整体法”三种会计处理方法,详细阐述了新金融工具准则对期权具体进行会计确认、计量和列报的过程,为案例研究作铺垫。再次,本文以G公司为例,研究在对M2009期货标的进行套期保值的情形下,如果人为改变期权波动率和期权定价、进而意图调节利润时,三种会计处理方法各有哪些特点,哪一种方法可以通过会计本身的确认、计量和列报规避会计内生风险,这种规避是否有利于会计信息质量和企业经营决策,从而明确在套期保值业务中,期权适用CAS 24“分拆法”的优势。最后,经过截取2020年4月22日至5月13日这个截面内每日会计处理和利润核算的结果,本文对比了三种方法,得出结论,认为新修订的CAS 24提出的“分拆法”更科学地区分了套期有关头寸和无关头寸,并分别做了适当的会计处理,区分了市场价格风险与人为操纵风险对期权价格的影响,起到规避企业调节利润的作用,并通过有效的会计信息帮助企业经营决策。同时,本文提出建设性意见,认为以校准时间价值作为实际时间价值的调整的方法有一定实用性;尽管在两者有差异时,后续计量过于繁琐,但是好在目前市场上真正用于大宗商品套期保值的场外期权主要是美式的商品期货期权,实际时间价值大多与校准时间价值相等,这样分拆内在价值和时间价值的会计处理就不再因为过于复杂而具有可行性。这值得会计实操人员的重视和参照应用。