当前,人口老龄化是世界各国普遍面临的难题,在我国这个问题尤为严峻。国家统计局资料显示,截至2019年,我国65岁以上的老年人口将近1.8亿,占总人口的比例为12.57%。根据世界银行的预测,未来几十年我国人口老龄化的趋势将持续加重,政府、社会和家庭将面临着更为严峻的养老问题。而目前我国的养老保障体系尚未完善,作为第一支柱的社会基本养老保险虽已基本实现全面覆盖,但存在着养老金实际替代率不高,保障程度不足以及政府财政支出压力过大的问题,第二支柱企业年金和职业年金面临的主要问题是参与度不高,人群覆盖面小。所以,第三支柱的个人储蓄性养老保险亟待发展,应作为多层次养老保障体系的重要补充。近年来我国高度重视商业养老金计划的发展,但如何有效发展商业养老金计划始终是完善多层次养老保障体系中的重点,亦是难点。美国个人退休账户（IRA）在1974年由雇员退休收入保障法案设立至今已不断发展完善了40余年,据美国投资公司协会（ICI）数据显示,2018年,4260万美国家庭参与了个人退休账户,占到美国家庭总数的33.4%,同时个人退休账户资产作为美国养老金资产的最大组成部分,其占比为33%。无论从覆盖面还是从资产规模来说,均体现了个人退休账户在美国养老保障体系中占据了极为重要的地位。当前,我国商业养老金计划发展面临着诸多难处,应结合我国当前的实际情况,积极借鉴发达国家的成功经验。美国个人退休账户无论是运行机制还是支持体系对我国商业养老金计划的发展都极具借鉴意义。论文的研究意义主要体现在通过收集最新的数据并梳理相关的文献,重点分析美国个人退休账户的运行机制和支持体系,从美国个人退休账户的发展状况、制度设计、政策支持、资产管理等方面全面展示了美国养老保障体系改革与实践,并系统分析了其之所以能够不断发展进步至今的最主要的原因,也为中国多层次的养老保障体系建设与完善提供借鉴,这使论文具有一定的现实意义。论文总体的研究思路首先基于人口老龄化的时代背景和加快我国商业养老金计划发展的政策目标,在回顾美国个人退休账户历史演进过程的基础之上,对美国个人退休账户的运行机制和支持体系全面展开,系统地进行深度分析,进而总结出美国个人退休账户对我国商业养老金计划发展的经验启示。全文共分为六章,主要的研究内容为美国个人退休账户的运行机制与支持体系,各章的主要内容及观点如下:第一章为论文的导论部分。本部分首先介绍了论文的研究背景及意义,其次对国内外文献进行梳理做出评述并简要介绍论文采用的研究方法,最后提炼出论文的研究创新与不足。第二章是论文的理论基础部分。本章从理论的基本内涵、主要解决的问题和在本文中的具体应用三个方面分析发展个人养老金计划最主要的三个理论基础,包括生命周期理论、多层次养老保障理论和最优税收理论。第三章介绍美国个人退休账户的历史演进。本部分基于美国的社会经济背景,回顾IRA发展过程中的各个重大节点,并分析IRA最新的发展现状。第四章分析美国个人退休账户的运行机制,是论文的重点章节之一。本章从IRA的参保条件、缴费规定、领取规定、转账规定、受益人规定和资产管理多方面剖析IRA的运行机制,讲述各项规定背后的深层次原因。第五章阐述了美国个人退休账户的支持体系,是论文另外一个重点章节。此章从美国的金融市场、税收政策、信息技术、IRA基金治理模式以及消费者教育五方面,分析支持体系与IRA可持续发展的内在理论关联。第六章是论文的最后一章,结合以上章节对IRA运行机制和支持体系的具体分析,对发展经验进行概括性总结。最后,希望对我国商业养老金计划的发展有所启示。笔者力求在以下两个方面有所创新:其一,基于大量最新的统计数据,全面、系统地再现了美国个人退休账户的发展历程及现状;其二,本文从运行机制和支持体系两方面入手,深入分析了美国个人退休账户养老金计划的运行机制和支持体系,揭示了个人退休账户制度演变的内在规律,总结个人退休账户发展的成功经验,对加快发展中国商业养老金计划提供了有益的借鉴价值。