伴随着我国近年来经济水平有序上升,广大人民群众的幸福感逐年增强,我国的人口老龄化进而成为经济社会一项不容忽视的热点话题。构建完善的多层次社会保障体系不仅能积极应对老龄化给我国带来的不利影响,也是一个普遍的社会共识。改革开放以来,我国养老保障制度经过多年改革,“三支柱”、多层次的养老保障体系正在逐渐形成。同时也应看到,我国养老保障体系中的三个层次发展存在相当大的失衡问题。在此背景下,为加快我国“三支柱”养老保障体系的建立与完善,我国政府和保险公司始终把握创新的脉搏,不断前进发展,将改革的方向锁定在个税递延型商业养老保险之上。这种把商业养老保险与税收优惠政策相结合的新型政策性险种,已是提高商业养老保险的市场需求,推动第三层次商业养老保险发展的必然选择。本文首先梳理了在人口老龄化、中国经济发展及养老保障体系现状等现实背景和政策背景下,我国发展个税递延型商业养老保险的必要性与紧迫性。其次对个税递延型商业养老保险涉及的理论背景进行分析。这部分一方面阐述了此次个税递延型商业养老保险试点改革在我国政策实施的具体内容,另一方面则聚焦于国内外个税递延型商业养老保险发展情况。通过对比国外部分发达国家个税递延型商业养老保险具体税收优惠额度的成熟研究,以及我国天津和上海对个税递延型商业养老保险的前期实践分析,总结出我国当下开展个税递延型商业养老保险试点可以借鉴、引用的有用经验和应重视的环节与问题,使该险种的实施能切实减轻投保人税收负担,最大程度刺激社会公众的投保积极性,使我国民众获得更为充足的养老保障。最后是个税递延型商业养老保险的实证测算分析。本文基于2018年我国最新的社会经济数据,设计出个税递延型商业养老保险的目标替代率模型,定量分析在投保人性别、年龄、社会平均工资年增长率、商业保险投资收益率等不同的参数假设下,个税递延型商业养老保险的个人收益变化即民众所能实际享受到的税收优惠额度有多少。根据模型测算的结果可以看出,在现有税收优惠政策背景下,我国个税递延型商业养老保险替代率大体维持在2%至4%之间,远远小于商业养老保险合理替代率10%的目标,即目前政策中所设置的税收优惠额度并不能使个税递延型商业养老保险的积极作用得到充分发挥。基于以上理论分析和实证测算,本文提出了优化发展我国个税递延型商业养老保险的思路和建议。如在现有基础上适当增加税收优惠额度、对于较低收入人群有针对性地给予经济补贴以及对我国不同经济发展水平地区实现税收优惠政策差异化设计等方式,以期促进该险种在我国高质量健康发展。