所谓资产减值，是指因外部因素或内部使用方式或范围发生改变而导致资产的使用价值降低，致使资产未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的账面价值。一般这种减值的发生是非预期的、偶然的。 长期以来，资产、利润不实的现象在我国企业中相当普遍。究其原因，除了因企业出于某些主观上的考虑不作如实反映外，其主要根源在于相应制度的滞后和不完善。目前我国资产减值会计仍处在初步发展阶段，现行制度对一些技术性问题没有加以充分阐述、可操作性较差。此外学术界对资产减值会计也缺乏全面、系统的研究，理论发展相对滞后。鉴于此，本文拟从资产减值会计的理论问题入手，对其定义、理论依据、确认与计量等进行较全面的探讨。 本文采用规范研究为主，实证研究为辅的方法，在总结国内外已有研究成果的基础上，以资产减值会计的逻辑起点为切入点，研究和论述资产减值会计的本质和理论体系。本文首先以上市公司为例，分析了我国资产减值会计应用现状，发现实务中存在的问题，并做出原因分析。其次，本文以资产的未来经济利益论和决策有用观会计目标为出发点，论述了资产减值会计的理论基础。再次，本文结合我国即将实行的企业会计准则和FAS144、IAS36进行会计处理体系的研究。最后，对我国资产减值会计规范和实务的改进提出拙见。