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该文在分析会计一般性质的基础上,以财务会计概念结构为分析工具,阐述债务重组会计中的计量基础、各种债务重组方式下的确认观和理论基础以及政策选择的动因等理论问题.该文的结论有:公允价值是债务重组会计的计量基础;会计准则的技术性和经济性,是其债务重组会计准则的政策选择和发展的基本推动力;中国债务重组会计准借鉴了美国经验,也埏了中国的会计环境,对中国会计实务影响深远.