【摘 要】
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近年来,在我国“十三五”规划的带领下,第一个“百年目标”已全面完成,社会经济不断发展,大量资金涌入资本市场,我国的证券市场也迎来了新的发展时期,其市场规模不断扩大,行业内各种企业IPO数量迅速增加,截止2018年,仅A股市场已经超过3300家上市公司。但是由于行业市场发展过快,行业以及我国政府监管不力等原因,2013年至2018年间因IPO过程进行财务造假而被处罚的案例有12起。对资本市场造成了恶
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近年来,在我国“十三五”规划的带领下,第一个“百年目标”已全面完成,社会经济不断发展,大量资金涌入资本市场,我国的证券市场也迎来了新的发展时期,其市场规模不断扩大,行业内各种企业IPO数量迅速增加,截止2018年,仅A股市场已经超过3300家上市公司。但是由于行业市场发展过快,行业以及我国政府监管不力等原因,2013年至2018年间因IPO过程进行财务造假而被处罚的案例有12起。对资本市场造成了恶劣的影响,也打击了投资者们对有关监管部门和审核中介机构的信心。同时,由于非上市公司为成功过会及IPO时获得较高的估价,于是在IPO阶段对财务报表进行粉饰,IPO业绩变脸成为常态。而与之相对的便是IPO过程中的会计师事务等中介机构所对拟上市公司财务报表的评估和审计问题,IPO审计不同于一般的年审,具有复杂性、系统性、咨询性与审计边界模糊等特点。在众多中介机构中,会计师事务所在IPO过程中面临的风险和责任最为重大。为了能够改善资本市场IPO现状,证监会在2013年启动上市财务专项检查工作,强化了会计师事务所在IPO审计中的主体责任。本文运用案例分析法,通过还原A公司IPO申报被证监会否决,并查出其IPO时通过虚构交易、虚增海外合同单价以及人为调减营业成本等方法虚增营业利润进行财务舞弊的全过程,并对X事务所在A公司IPO审计过程中的工作进行研究和分析,探究其审计失败的原因,据此讨论防范审计失败的措施。本文的研究表明:（1）我国当前的IPO审计市场仍未摆脱“谁承揽、谁跟进、谁受益”的局面,审计过程中注册会计师的独立性面临很大挑战;（2）企业在面临经营危机和快速发展的阶段时,更有动机通过自上而下的系统性舞弊达到上市要求。同时,由于企业内部的系统性舞弊,导致注册会计师在IPO审计中更难发现准上市公司存在的财务舞弊现象;（3）我国IPO审计行业的高度竞争态势和较为宽松的监管环境,造成审计师胜任能力不足、未能勤勉尽责和独立性等问题;（4）为了提高IPO审计质量,应该由监管机构提高对非上市公司和会计师事务所的监管力度,同时会计师事务所应提高审计师的综合能力和机构的培养体系。
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