随着我国市场经济体制的日益完善,全球经济一体化进程的不断加快,我国作为世界贸易组织成员,国内企业尤其是上市公司已经成为参与国内、国际市场竞争的重要主体,在市场竞争过程中必须遵循市场经济的规则和世界贸易的法则。上市公司所处的竞争环境在不断地变化,充满了各种各样的风险。其中,以承担法律责任为特征的法律风险对上市公司的影响已日显突出。公司法律风险是一种商业风险,其本质是可控的。高水平的法律风险管理与控制可以让公司在良好的环境下发展,无论对于公司、监管机构还是资本市场而言都十分的重要。目前国内外关于上市公司法律风险的研究,主要集中在宏观的法律制度、法律环境方面,将视角放在上市公司所面临的具体的法律风险诸如诉讼仲裁、违规处分等方面的研究尚不丰富,而研究上市公司面临的这些具体法律风险与外部独立审计之间关系的文献则更是寥寥无几。因此本论文进行这方面的研究是基于以下几点原因：(1)在理论意义上,本文的研究有别于以往对于上市公司法律风险的研究,将研究缩小到微观层面,了解上市公司其所面临的具体的法律风险,比如发生诉讼仲裁、受到违规处分的情况。并以此独特的视角,研究其对于审计收费和审计意见类型的影响。丰富了关于上市公司法律风险的研究,同时深化了关于审计收费和审计意见类型的研究。(2)在实践意义上,首先,对于上市公司来说,本文的研究有助于上市公司的管理层进一步认识公司面临的具体的法律风险及其所带来的影响,提高上市公司法律风险意识,加强对于法律风险的管理和控制,完善公司的法律风险体系,促进公司健康的发展；其次,对于注册会计师来说,本文的研究有助于注册会计师提高对审计客户法律风险的重视,在现代风险导向审计模式下,充分了解、评估客户的法律风险,做到降低审计风险,提高审计质量；最后,对于监管部门来说,本文的研究为监管部门进一步规范上市公司行为,起到了一定的启示作用。本文研究的题目是上市公司法律风险对审计收费和审计意见类型影响的实证研究,共分为六章,各章内容介绍如下：第一章导论。本章分为四个部分,首先是研究背景及意义,介绍了选题的背景和研究的理论与实践意义,其次是研究的思路及主要内容,再次是本文的研究方法与研究框架,最后是本研究的预期创新。第二章文献综述。本章首先从审计收费和审计意见类型这两个方面来进行文献综述,分别对审计收费及审计意见类型的影响因素的相关研究进行了概述和总结。其次,本章阐述了法律风险的基本涵义与研究概况,同时介绍了法律风险与审计收费、法律风险与审计意见类型的相关研究状况。第三章理论分析与假设提出。本章首先从委托代理理论、信号传递理论、保险理论和受托经济责任理论四个方面进行了理论分析,然后在理论分析的基础上提出两个研究假设。这两个假设分别是(1)上市公司所面临的法律风险越大,注册会计师对其收取的审计费用越高；(2)上市公司所面临的法律风险越大,注册会计师对其出具非标准审计意见的可能性越高。第四章研究设计。本章包括变量说明、样本数据选择与计量工具以及实证研究模型三个部分。其中,变量说明包含了对被解释变量、解释变量以及控制变量的说明。本文采用审计收费的自然对数来代表审计收费情况,用虚拟变量来表征审计意见类型,上市公司当年财务报告被出具了非标准审计意见时,赋值为1,否则为O。用上市公司当年公告中所披露的诉讼仲裁和违规处分发生次数之和的平方根来表示上市公司法律风险。本文的研究期间是2009—2010年。选择沪、深两市A股公司作为研究对象,手工搜集了样本公司法律风险的数据,在剔除不符合要求的样本后共获得了获得用以研究上市公司法律风险对审计收费影响的样本数量为2363个,用以研究上市公司法律风险对审计意见类型影响的样本数量为3904个。第五章实证分析。本章包括描述性统计、相关性分析、回归分析与稳健性检验四个部分。根据实证结果,假设1和假设2得到了验证,即如果上市公司所面临的法律风险越大,注册会计师对其收取的审计费用就越高,对其出具非标准审计意见的可能性也越高。第六章实证结论与政策建议。本章在实证研究结论的基础上提出针对上市公司法律风险管理与控制的政策建议,接着归纳出本文的研究创新,最后一部分是本文的研究不足及研究展望。本文提出三条建议：(1)上市公司的管理层应该牢固树立法律风险控制意识,特别是诉讼仲裁与违规处分的发生,不仅会耗费公司大量的资源去应对,从而增加公司财务风险并进一步加大经营失败的风险,也会向资本市场、向公司利益相关者传递不利信号,从而令公司的企业价值受到损害。上市公司要重视法律部门、健全法律事务机构,强化合同管理,及时追踪合同的履行情况,建立突发法律事件应急机制,形成系统的法律风险防控体系,充分发挥法律部门的作用,有效降低法律风险,避免法律纠纷的产生,促进上市公司的健康发展。(2)注册会计师在风险导向审计模式下,重视被审计单位发生的可能影响整体审计风险的事件,充分了解被审计单位的法律事件信息,不能仅仅将关注点聚焦在法律事件表面层次,更要深刻认识法律事件可能给上市公司及其审计服务带来的潜在影响。评估法律风险,尤其是诉讼仲裁与违规处分的发生对于整体审计风险的影响。在出具审计报告时,充分考虑所审计的上市公司面临的法律风险。(3)现阶段,国内监管机构对于上市公司法律事务部门的实际运行并没有强制性规定,大多数上市公司设置法律事务部门形式大于实质,法律事务部门的工作效果并不明显。本文建议国内监管机构对上市公司设置法律事务部门并保证其有效运行进行更为细致、具体和硬性的规定,更好地维护资本市场秩序,促进资本市场健康发展。本文的创新之处是：(1)不同于以往从宏观的法律环境、法律制度等方面研究上市公司的法律风险,本文从一个新的视角分析上市公司法律风险——上市公司面临的具体法律风险来进行研究。选用上市公司发生的诉讼仲裁和违规处分来表示上市公司面临的具体法律风险。这一研究拓展了关于上市公司法律风险的研究范围。(2)本文研究了以发生诉讼仲裁和违规处分事件为代表的上市公司法律风险对于审计收费和审计意见类型的影响,提出了新的研究思路和研究方法,丰富了上市公司法律风险方面的研究,深化了对审计收费和审计意见类型影响因素的认识,并且为提高外部独立审计在资本市场上发挥作用提供了经验数据。(3)与以往的研究不同,本文采用了较新的数据,研究期间为2009年—-2010年。这能很好地反映出金融危机爆发之后,我国上市公司面临的具体的法律风险情况,及其对于我国审计市场的最新影响。本文的研究局限及不足：(1)本文选用诉讼仲裁和违规处分来衡量上市公司的法律风险,尽管诉讼仲裁和违规处分是上市公司面临的法律风险的主要部分,但用它们来反映上市公司的法律风险还不够全面。(2)本文想要研究经济危机爆发之后上市公司面临的法律风险对于审计收费和审计意见类型的影响,因此研究期限仅限于2009年和2010年两年。研究期间的受限可能会在一定程度上影响实证结果的可信程度。(3)本文只将审计意见的类型划分为标准意见与非标意见这两种,并将其设置为简单的“0—1”变量,但是并未对非标准审计意见进行进一步的区分。