随着管理会计在企业中的运用,预算在企业中的职能也得到了不断发展。2003年,国务院国资委审议通过的有关央企高管人员经营业绩的考核办法中,也明确规定对国有企业的高管人员使用预算的方式进行年度的经营业绩考核以及对国有企业的高管人员的任期经营业绩考核,并以此来任免企业的高管人员。自此,预算方法成为企业高管人员绩效评价的重要方式。在当前,不仅预算职能,内部控制对企业的影响也越来越受到大家的关注。然而,预算的考核功能在内部控制的影响下是否依然有效值得我们关注,尤其是现在各个学者对于内部控制给企业所带来的影响的研究,并不十分一致,内部控制给企业带来好处的同时可能也给企业带来了成本。但对于内部控制是否会导致预算考评功能失效的研究较少,本研究从内部控制角度,研究高管变更与预算的关系,从而确定预算的考评功能,然后加入内部控制的交乘项,研究内部控制对于预算考评功能的影响。本研究以“委托代理理论”、“信息不对称理论”、“不完全契约理论”和“交易成本理论”等理论为支撑,构建出基本的理论框架,然后对内部控制、高管变更和预算考评三者之间的关系进行理论分析,并提出四个假设,以我国A股上市所有公司为研究样本,收集相关数据,进行变量定义,建立实证模型,然后用Stata软件进行实证检验,对提出的四个假设进行验证,最后对实证结果进行分析得出研究结论。研究表明:(1)预算逐渐成为绩效考核的一种手段,高管变更与预算是否达标之间是负相关关系,若下年公司高管有变动,则企业预算执行完成情况可能不好。(2)内部控制可以使多级代理问题得到缓解,让企业以较低的成本将财务和非财务信息传递的更加准确、及时,从而达到预算的目标,即内部控制有效性越高,预算执行完成情况越好。(3)基于预算目标的完成情况会决定企业现任高管人员的职位变动,那么高管为了维护自身利益通过预算松弛来达到预算目标。随着内部控制的有效性提高,企业内部各种信息在谈判当事人之间越来越清楚,同时也会降低合约在进行执行时需要的成本。由于谈判时的信息相对透明使得代理人即高管不可能进行篡改,也不可能再次进行合约的制定,从而使代理人事后进行谈判的机会减少。那么,在预算编制的过程中,即在合约谈判时,高管人员即代理人会进行积极的谈判,使得自身利益不会受损。因此,随着内部控制有效性的提高,公司的预算松弛程度反而会更严重,通过制定较低的收入预算目标,使预算执行完成更容易达标,内部控制有效性削弱了高管变更与预算考评之间的关系,预算考评功能失效。