一、 研究问题的提出我国团体寿险的起源和发展可谓是历经苦难终归正途——团体寿险最初于 1951 年由中国人民保险公司开办,当时保险公司的产品和承保方式比较简单,主要险种是定期人身保险。此后,团体寿险的发展受整个保险业的影响,经历了 1953 年停办、1954 年恢复、1958年又再次停办的命运,直到 1979 年,国务院批转人民银行关于恢复国内保险业务的报告,团体寿险才正式迈向恢复、发展的轨道。团体寿险是人身保险恢复发展后最先启动的业务,到今天团体寿险的发展已有二十多年。回顾二十年来的团体寿险发展,国内保险业经历了一个由垄断向多元竞争、由粗放经营向集约经营、由纯粹业务规模扩张到以效益为价值取向的不断发展和完善的过程,在为企事业单位提供稳定的保险保障,在对社会保障的有效补充等方面发挥了积极的作用。进入 20 世纪 90 年代中期,随着国家社会养老保障体制和医疗体制改革的不断深入,企事业单位的保险意识不断增强,团体寿险面临着前所未有的发展机遇。但是我们站在现实的立场上不难发现,随着中国经济的市场化,团险业务目前正陷入发展的疲软状态,被寄予厚望的团险业务发展规模比起个人寿险的发展来说还有一定的距离。业界最新统计数据显示:团体寿险保费在人身险总保费收入中的比重已经从 1996 年的 87%下降到 2002 年的 21%;2003 年,国内的团体寿险业务也仅仅有 500 万元的规模,年均复合增长率仅为 4%,至今国内各家保险公司的团体寿险产品都处于惨淡经营的状况,在寿险总保费收入中,团险只占到 20%的份额,而同期个人险的增长率却高达 51%。与之相反,众多外资保险公司对于团体寿险市场却表现出无比积极的态势,其中一个重要的原因就是团体寿险可以使保险公司的保费收入成倍增长。业内专家预测,在未来一年,随着外资保险公司长驱直入中国的二、三线城市,它们依靠团体寿险的保费规模迅2速改写市场份额将指日可待。2005 年 1 月,中国对外资保险公司开放团体寿险市场刚过一个多月,包括中英人寿、太平洋安泰、广电日生人寿、国泰人寿、友邦、安联大众、中宏人寿、中保康联等在内的众多外资和合资保险公司都已经展开了各自在团险市场上的攻略,这将意味着中外资保险公司目前的保险经营格局将会极大改变,外资保险公司在团险市场将与中资保险展开全面的竞争和较量;据悉,2005 年 2 月中意人寿公司已经拿下国内最大的一笔团险保单,甚至可能是目前世界上最大的一笔团险保单,保费高达 200 亿元人民币。国内团险市场的低迷,加之目前外资保险公司对团险市场的积极进取的态势,中国团体寿险市场面临着前所未有的机遇和挑战 。众所周知,影响团险业发展的因素除了金融体制环境外,最关键的就是税收政策环境了,影响团体寿险业发展的税收政策环境主要是指对商业保险公司的纳税要求和商业保险公司经营的团体寿险业务所涉及的税优政策,尤其是团体养老保险市场的税优政策,它们将直接影响团体寿险市场的需求强度、业务发展深度和广度。根据我国现行税法条款,对商业保险公司经营团险业务的纳税要求还不尽完善,与国际通行做法还有一定的距离;同时我国长期以来一直没有出台一套详细的具有现实操作性的团体年金保险的税收优惠政策,这些一度被认为是制约中国团险业务快速发展的最大瓶颈。鉴于我国团体人寿保险业发展的内外环境的发展变化,对我国团体寿险税收优惠政策环境的期待改观向我国保险政策制定当局提出了迫切的要求。目前真正针对团体寿险税收优惠政策研究方面的书籍和著作在我国尚不多见,而对这个问题的研究,非常有助于我国团体寿险业的健康有序发展,同时也可为我国政府宏观政策的制定起到微薄的抛砖引玉的作用。正是基于此点的思索,笔者将在考察借鉴国外团体寿险业税收优惠政策成功经验的基础上,初步探索我国团体寿险税收优惠政策这一极具挑战性的问题。二、基本框架和主要内容不难理解,推动和促进团体寿险业发展的税收优惠政策错综复杂,同时各国因为制度、历史、文化和人口等因素的不同而又表现3出相对的差异性。但是,根据马克思哲学理论—— 世界上任何事物都是存在于普遍联系的一体中,并且相互影响、相互制约;同时依据共性和个性的相互关系,我们知道世界上其他国家和地区针对团体寿险业所制定出的税收优惠政策一定会有它们特有的个性,但是不可否认肯定会有一些所有国家都会面临的共性问题。因此我们完全可以借鉴国外其他国家相对成熟的、且效果显著的税收优惠政策并结合我国的具体国情为我所用。按照这样的构思,本文的基本框架主要分为四章,具体研究内容简介如下:第一章,团体寿险的一般理论。主要介绍团体寿险的起源、内涵、性质、以及种类等方面的知识。为本文税收优惠政策的研究打下初步基础和铺垫。第二章,主要研究我国团体寿险税收优惠政策环境现状以及对团体寿险实施税收优惠政策的必要性。第三章,重点考察其他国家或地区在团体寿险发展过程中适用的或者行之有效的税收优惠政策;将中国团体寿险和其他国家和地区的团体寿险相关的税收优惠政策作一详细的对比研究、据此来提出对我国团体寿险业税收优?