随着经济全球化的迅猛发展,避税策略被广泛运用于公司经营决策之中。避税行为本身处于法律的灰色地带,操作不当极易演化为违法行为,因此常常成为监管部门重点审查内容。审计师作为企业重要的外部治理力量,对避税具有不可忽视的影响。一方面审计师通过财务报表审计监督、抑制企业的不正当避税行为,另一方面为企业提供税务等专业咨询服务。这也意味着上市公司是审计师重要的客户与收入来源,二者之间具有密切联系。由此引发疑问:在避税问题上,审计师是否发挥出应有的治理功效?审计师任期间累积的针对特定客户的审计经验,与通过扩大行业市场份额培养的行业专长,两个因素在发挥治理功效时是否存在区别与联系?以上问题值得深入探讨。本文首先研究了审计师任期、行业专长对公司避税程度的影响方向,其次探究在审计师任期和行业专长共同对避税发挥作用时二者之间的关系。实证结果表明:审计师任期和行业专长都与公司避税程度负相关,并且二者在抑制公司避税程度时具有相互替代的作用。即在任期较短时,审计师行业专长发挥主要抑制作用,审计师任期不具有明显抑制作用;在任期较长时,审计师任期主要发挥抑制作用,行业专长不具有明显抑制作用。在稳健性检验中,本文运用Heckman两阶段法,将审计师年龄作为工具变量控制内生性后,研究结果未发生改变。最后,本文根据前文研究结果提出了相关政策建议,并为今后的研究指明了方向。本文主要创新之处在于将审计与企业避税之间的研究层面,由以往文献的事务所层面拓展至审计师层面,并探讨了审计师任期期间累积经验和行业专长在抑制避税的内在逻辑关系。