【摘 要】
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从2008年开始,上交所与深交所强制要求全部上市公司采用XBRL标准进行年报披露,学术界因此展开了对XBRL财务报告实施效果的研究。众多学者发现XBRL实施对会计信息质量提升有很积极的作用,但是鲜有人从会计信息外的角度进行研究,本文则从高管薪酬契约视角研究XBRL的实施效果。本文选取高管薪酬业绩敏感度作为具体研究对象,首先验证验证薪酬业绩敏感度存在。接下来,通过对沪深两市样本的回归分析,发现XBR
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从2008年开始,上交所与深交所强制要求全部上市公司采用XBRL标准进行年报披露,学术界因此展开了对XBRL财务报告实施效果的研究。众多学者发现XBRL实施对会计信息质量提升有很积极的作用,但是鲜有人从会计信息外的角度进行研究,本文则从高管薪酬契约视角研究XBRL的实施效果。本文选取高管薪酬业绩敏感度作为具体研究对象,首先验证验证薪酬业绩敏感度存在。接下来,通过对沪深两市样本的回归分析,发现XBRL实施后降低了薪酬业绩敏感度。针对这样的结果,本文按照不同行业、年度进行分组,求得组内高管薪酬变异系数,经过检验发现XBRL实施后,薪酬差异显著降低。因此推测,XBRL实施后提高了信息可比度,促进了薪酬契约设计中对外部公平性的考虑,降低了对业绩指标的考量。之后,本文按照国有企业与非国有企业进行分组回归,发现XBRL实施对国有企业高管薪酬业绩敏感度影响甚于非国有企业;按照经济发达程度将公司分成东部、中部、西部地区,分组回归发现,XBRL实施对经济发达地区的影响甚于欠发达地区。最后本文通过其他业绩指标再次回归分析,进行稳健性检验,主假设得到有力支持,结论稳健。
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