水污染是我国面临的最棘手的环境污染问题之一,因此,水污染治理是我国环境治理工作的重点。在这种背景下,水污染治理绩效审计作为一种有效的规制工具,对于推进水资源环境管理和社会经济可持续发展具有十分重要的意义。第20届世界审计组织大会将“环境审计与可持续发展”作为会议的主题之一,同时,我国审计署也在积极推动绩效审计特别是环境绩效审计工作。因此,水污染治理绩效审计已经成为国内外审计理论界和实务界关注的重要话题。水污染治理绩效审计的核心是对资金及其水污染治理活动的经济性、效率性和效果性等进行评价,目的是通过这种审计评价活动促进水污染治理绩效的提升,从而实现水污染治理目的。目前,水污染治理绩效审计的重点及难点在于如何对水污染治理绩效进行科学的审计评价。只有通过对水污染治理情况进行科学的评价,才能够取得较好的审计效果,从而发现当前水污染治理活动中存在的突出问题。而要想确保水污染治理绩效审计评价的严谨性,必须通过建立客观的评价指标体系并进行量化分析,因此水污染治理绩效审计评价体系必不可少。但相对其他审计领域而言,水环境审计理论研究起步较晚,在实践工作中还没有可供借鉴的经验和模式。到目前为止,水污染治理绩效审计还没有一套完整的评价指标体系,因此研究这一问题具有较强的理论与实践意义。这正是本文研究的出发点。本文主要研究水污染治理绩效审计评价体系的构建与应用问题,主要包括水污染治理绩效审计理论框架的构建、水污染治理绩效审计评价指标的选取、水污染治理绩效审计评价指标体系的构建、水污染治理绩效审计评价标准与评价模型和水污染治理绩效审计评价体系的应用等五个方面的内容。本文在系统分析现有水环境审计相关文献的基础上,系统阐述了水污染治理绩效审计评价的理论基础及审计评价背景,并进而构建了水污染治理绩效审计理论框架。以此为依据,论文确定了水污染治理绩效审计评价指标体系的设计思路。论文依据现有的政府环境规制,通过专家调查法得出水污染治理绩效审计评价的定量和定性指标,再确定评价指标的权重等,从而构建了一套完整的水污染治理绩效审计评价体系。论文还通过案例研究方法对水污染治理绩效审计评价体系的应用及效果进行了分析,并提出了相应的政策建议。本文的主要研究内容如下:一、理论基础与水污染治理绩效审计评价背景。本文探究了绩效审计理论、生态文明建设与可持续发展理论、受托责任理论、环境资源价值理论等与水污染治理绩效审计之间的关系,为本文接下来的研究奠定了理论基础。同时,分析了目前水污染治理绩效审计实践的现状以及发展的需求,从而在设计水污染治理绩效审计评价指标时予以反映。二、水污染治理绩效审计理论框架的构建。本文以水污染治理绩效审计本质为起点构建了水污染治理绩效审计理论框架,在审计理论结构的相关理论指导下,分别从审计目标、审计主体、审计内容、审计程序与方法、审计报告等方面探讨了如何实施水污染治理绩效审计。三、水污染治理绩效审计评价指标体系的构建。为了明确将要建立什么样的水污染治理审计评价指标体系,本文首先提出了评价指标体系的设计思路,然后依据现有对水污染治理的审计结果公告和环保法律法规,把这些水污染治理绩效审计的内容归纳为若干审计评价指标。最后通过专家调查咨询法,提炼出水污染治理绩效审计评价的主要关键指标,总结出了五大水污染治理绩效审计评价要素,设计了 18个用于审计评价的定量指标,这些指标都设置成了相对数指标,这样就可以克服采用绝对性数指标评价会导致不同地区之间存在着较大的差异,力争全面、客观地构建水污染治理绩效审计评价体系。另外,本文还运用层次分析法确定了定量评价指标的权重。然后增加了定性指标弥补水污染治理信息遗漏,解决了水污染治理绩效审计评价要素仅局限为水污染治理政策、水污染治理资金管理、水污染物总量控制、水污染治理工程完善程度、水污染治理效益等五大评价要素及相应定量指标所带来的问题。四、水污染治理绩效审计评价标准和评价模型。本文通过分析国内外相关绩效审计评价标准,确定了水污染治理绩效审计评价指标中定量指标的评价标准,并且还结合模糊综合评价方法,分析了水污染治理绩效审计的模糊综合评价模型,从而可以较为客观地评价水污染治理绩效。五、水污染治理绩效审计评价体系的应用。本文以湘江流域衡阳段水污染治理情况作为案列研究对象,对构建的水污染治理绩效审计评价指标体系进行了应用分析。研究了该审计评价体系运用过程中的审计方法、审计内容和审计步骤等,并且还探讨了如何运用本文建立的评价指标体系去评价水污染治理情况。本文的主要贡献如下:一、初步构建了水污染治理绩效审计的理论框架。对水污染治理绩效审计理论框架的构成要素,如水污染治理绩效审计的审计本质、审计目标、审计主体、审计内容、审计程序、审计方法和审计报告等提出了一定的见解,丰富了我国审计理论及水污染治理绩效审计的研究文献。二、对水污染治理绩效审计评价指标做了进一步的理论论证,并完善了审计评价指标体系。论文归纳整合了现有水污染治理绩效审计评价中的水污染治理政策执行、水污染治理资金管理、水污染物总量控制、水污染治理工程完善程度、水污染治理效益实现程度等五大水污染治理绩效审计评价要素,扩展了水污染治理绩效审计评价研究的范围。通过选取审计评价指标、赋予审计评价指标权重、增加定性评价指标等,构建了一个由定量指标和定性指标相结合的水污染治理绩效审计评价指标体系。三、从审计评价角度提出了水污染治理绩效的提升路径及对策。本文从审计评价的角度对在我国水污染治理中如何应用推广水污染治理绩效审计评价体系进行了研究,主要从创新应用水污染治理绩效审计评价模式和建立水污染治理绩效审计的实施路径与保障机制等方面提出了一些具体的政策建议。