近年来，无论是在国外还是在国内，不论是在理论界还是在实务中，关于企业内部控制的有关问题已经成为了人们研究的热点和焦点。财务舞弊案件频发所导致的企业经济效益的下降已被众人皆知，为此美国早已颁布了萨班斯法案来规范企业行为，为了紧追时代步伐，我国也已于2010年完成了内部控制体系的基本建设，随着2013年COSO新框架的出台使得内部控制的建设变得更加重要且必要。据财政部会计司近年来的追踪调查报告显示，目前大多数企业已经根据既定的规范标准并结合自身的经营管理特点设计并开始执行内部控制制度，但是，其实际执行成效却大打折扣，使其运行效果远远偏离预期，这到底归因何处呢？很显然，内部控制执行不力！而“人”作为内部控制的客体及执行主体，其行为很大程度上影响着内部控制的执行成效，因此探究人的行为驱动要素进而在内部控制的设计中融入人性化因素是提升其执行效果的根本。因此，本文在企业内部控制执行失效的大背景下，选择从行为角度对内部控制的影响因素进行探究并针对其优化设计提出合理建议，不仅拓展了内部控制的理论研究视角，还具有一定的指导意义和实践价值。　　文章的研究数据均来自于对保定市上市公司的实地调研，样本量为在国内上市的10家企业。本文主要以COSO内部控制基本框架理论和控制、激励等行为理论为基本的理论支撑，采用规范分析和实证分析相结合的研究方法，通过对以下相关问题进行研究并得出了最终结论:　　首先，根据调查问卷获取的数据对目前保定市上市公司内部控制执行现状进行了分析，并总结出影响内部控制有效性的三大行为驱动要素为:生理需求、社交需求和发展需求;其次，建立了行为驱动要素的满足程度与内部控制执行有效性之间的相关模型，验证了二者之间真的存在正相关关系;紧接着，基于COSO控制框架中内部控制五要素角度，运用行为理论对其进行了定性分析;最后，以A上市公司为例进行了部分内部控制流程的优化设计，融入了柔性化因素，强调要想提升内部控制的执行成效，必须将控制与激励相结合，满足员工行为需求，通过激励机制的引导来达到控制的最终目标，通过内部控制设计理念的改进来实现其执行层面的有效性。　　本文的创新点:第一，从行为学视角出发，通过ERG理论三要素角度探究影响内部控制执行的关键要素，首次从微观要素“人”的角度研究企业内部控制的有效性问题;第二，根据问卷调查结果建立了行为驱动要素的满足程度与内部控制执行有效性之间的相关模型，并以A公司为例设计了融入人性化因素的内部控制基本流程，创新了内部控制设计理念。