证监会行政处罚对我国会计师事务所审计质量影响研究

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近年会计师事务所审计失败案例颇多,由于经营权和所有权分离,会计师事务所审计作为第三方了解企业的信息提供者,其审计质量如何保证值得关注。政府应加大行政处罚力度。虽然行政处罚不断升级和完善,但违法违规事件依旧屡禁不止。纵观诸多已有研究,文献大多从处罚的单一层面去研究行政处罚的效果,对于会计师事务所一些自有因素对于行政处罚结果的影响却有所忽略。本文依托声誉机制、信号传递理论、风险导向审计理论以及深口袋理论,采用逻辑分析与实证分析相结合的方法,通过衡量盈余管理水平比较处罚前后三年审计质量,以2009-2017年受到证监会行政处罚的会计师事务所为研究主体,认为行政处罚可以提升审计质量但并不显著。同时本文详细划分处罚效果影响因素,对处罚方式、处罚力度以及会计师事务所规模进行分组检验。得出结论以上因素的差异会影响处罚效果有效性。本文认为应不断促进会计师事务所做大做强,完善行政处罚发条中处罚方式和处罚措施的界定标准,从政府监管和会计师事务所自身层面共同提升审计质量。
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