近几年来,我国经济发展逐渐进入新常态,经济结构转型面临着一些新挑战,其中收入分配问题备受重视。一直以来,我国贫富差距问题较为显著,为了实现共同富裕的发展目标,需要对收入结构进行宏观调控,缩小收入分配差距。税收政策一直是我国宏观调控的有效工具,在收入分配方面,随着奢侈品市场的迅速发展,我国奢侈品消费逐年上升,且消费结构呈现差异化,因此,奢侈品消费税发挥收入再分配效应具有巨大的潜力。习近平总书记提到,在调节收入时要加大消费环节的税收调控力度,扩大消费税的征税范围,由此可见,对奢侈品消费税制功能及改革研究十分有必要。本文在此背景下,基于国内外已有研究,结合奢侈品市场发展状况与经济学理论,对奢侈品消费税的收入再分配效应及未来改革方向进行了理论与实证研究,这对推进我国消费税立法、完善消费税制调控作用有重要的理论和实际意义。本文除结论外大致可以分为七部分。第一部分为引言,阐述本文的研究背景及研究意义,提出本文的研究内容和研究方法;第二部分为本文的研究基础,通过梳理国内外文献与相关经济学、税收学理论,展现本文的研究逻辑;第三部分介绍奢侈品的相关概念和定义,并梳理了我国奢侈品消费税的发展历程和现状特点,在此基础上,对我国奢侈品消费税的问题和功能进行了分析;第四部分介绍了奢侈品消费税收入分配的测度理论以及相应的调节作用机制,是进行实证研究的基础;第五部分为实证研究,从微观和宏观层面,对奢侈品消费税的作用机制进行了验证,并测度了我国奢侈品消费税收入再分配的实际效果,是本文的核心内容;第六部分为国际经验借鉴,通过对发达国家和发展中国家奢侈品消费税制的比较分析,概括总体特点,总结税制设计的相关经验;第七部分结合实证分析的结果与国际经验,对我国奢侈品消费税未来改革提出了相关政策建议。本文的实证研究结果显示,奢侈品消费具有明显的消费结构,受收入影响较大,高收入人群对奢侈品的消费占比较大,所以奢侈品消费税的税负归宿存在差异,产生收入再分配效应;就我国实际情况而言,奢侈品消费税具有正向的收入分配作用,总体上呈现累进性,有助于改善收入分配不均现状,但是,不同税目发挥的效应有所差异,加之目前我国奢侈品消费税制在征税范围、税率设计等方面存在不合理之处,奢侈品消费税的实际效果受到了一定程度的影响。基于研究结果,本文从税收目的、税制要素设计、征收管理等方面对奢侈品消费税的改革提出了政策建议。首先,不同消费税税目侧重的税收目的存在差异,而我国奢侈品消费税的主要税收目的应该设定为调节收入分配,从而与奢侈品的性质与发展相契合;其次,征税范围、税率、税种性质等税制要素需要进一步完善优化。在征税范围方面,需要解决目前税制缺位和越位的问题,同时可以将一些奢侈服务纳入征税对象的选择范围。在税率方面,奢侈品消费税的税率应与奢侈程度密切相关,同时可以适当采用累进税率的形式。在税种性质方面,可以将价内税改为价外税,并提高奢侈品税目的统一性,从而简化税制并提高税收凸显性;最后,可以适当将部分奢侈品的征税环节后移至零售环节,并赋予地方更多的征税权,从而使得征税更加灵活高效。