随着市场经济的不断发展,我国企业的所得税规避现象屡见不鲜,由此引发了学术界对于企业避税的持续研究。其中,我国国有企业和非国有企业的避税程度差异是学术界和实务界所共同关注的热点问题。目前大多数研究认为非国有企业的避税程度要高于国有企业,但这些研究往往只关注到不影响企业账面利润的税务筹划行为,却忽略了更为隐蔽的避税策略。因此,对于非国有企业的避税水平是否真的超过了国有企业,还有待进一步探索。事实上,在国际国内税收监管日益增强的大环境下,企业的避税策略不仅仅局限于只减少应纳税所得额而不减少账面利润的“账税差异避税”,还包括同时减少应纳税所得额和账面利润的“账税一致避税”。为了更加全面地探究不同产权性质企业的避税行为,本文主要参考Badertscher et al.（2019）构建的衡量账税一致避税的指标,以委托代理理论、有效税务筹划理论以及非税成本理论为依据,使用2003～2021年沪深两市A股上市公司为样本,实证分析了非国有企业和国有企业在账税一致特征下的避税程度差异。研究发现,非国有企业的账税一致避税程度明显低于国有企业,产权性质对于账税一致避税程度的影响主要是通过资本市场压力（增发股票、分析师跟踪等）作为中介变量来发挥作用。本文的进一步分析表明,国有企业和非国有企业账税一致避税程度的差异会在市场化水平更高的地区中更为突出;融资约束能够正向调节国有产权性质与账税一致避税程度的正相关关系。本文的主要内容如下:第一部分为引言,本文首先主要介绍了研究背景和主要研究内容,并在该部分清晰介绍了“账税差异避税”和“账税一致避税”的内涵。其次,本文在此基础上提出了研究主题的主要理论意义、现实意义以及研究方法,最后指出了本文的主要创新点。第二部分为文献综述,本部分从企业避税的衡量指标、影响因素、经济后果以及产权性质与避税程度的关系等方面进行文献回顾和梳理,并在此基础上进行评述。第三部分为理论分析与假设提出,本部分首先介绍企业避税的概念界定并阐述委托代理理论和有效税务筹划理论等和本文相关的理论,进而建立起产权性质与账税一致避税的理论联系,从融资渠道、资本压力和管理者考核标准等方面对二者关系进行理论分析,并据此提出非国有企业的账税一致避税程度低于国有企业这一研究假设。第四部分为研究设计,本部分主要介绍了进行实证检验的样本选择与来源、变量符号与定义以及本文的实证回归模型。第五部分为实证分析。本部分首先对变量进行描述性统计,进而使用相关系数检验、分组检验以及最小二乘实证回归的方法研究产权性质与企业账税一致避税程度的关系。最后,本文对基本回归的结果执行稳健性检验,包括改变账税一致避税程度的衡量方式、采用平衡面板数据、缩短样本期间和内生性问题的考虑。其中,本文采用控制公司固定效应、滞后期回归和倾向评分匹配法等方法缓解内生性问题。第六部分为进一步分析。首先,本文对企业采取账税一致避税的作用渠道进行实证分析与检验;其次,本文验证了企业面临的资本市场压力在产权性质与账税一致避税程度之间的中介作用;最后,本文分析了产权性质对账税一致避税程度的影响在不同企业间的差异。第七部分为文章的结论部分,该部分对全文研究进行整理概括,并根据实证结果,针对抑制企业隐蔽避税行为和缓解非国有企业融资约束提出了相关政策建议。本文拓宽了对企业避税行为的研究,从账税一致避税策略的视角研究国有产权性质对企业账税一致避税程度的影响,丰富了对不同产权性质企业避税策略的认识,具有重要的理论意义。此外,在中国的特殊制度背景下,一方面,本文的研究可以为税收征管部门提供新的视角,有助于发现企业隐蔽的避税行为。另一方面,本文为企业选择最适合自身的避税策略提供了新的思路,有助于企业权衡不同避税策略节约的税收与带来的成本,以达到最优的税务筹划效果。